Энциклопедия решений. Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи (до 31 декабря 2022 года)

Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи

Основанием для информирования налогоплательщиков по ТКС является запрос (обращение) налогоплательщика в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 2.6 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утв. приказом ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@, далее - Методические рекомендации).

Форма запроса приведена в Приложении N 1 к Методическим рекомендациям.

В одном обращении можно запросить акт сверки только за один отчетный год по одному или нескольким налогам, или по страховым взносам, подлежащим уплате. Для этого в разделе "Дополнительные реквизиты запроса" следует указать:

- КБК;

- ОКТМО;

- наименование налога (налогов), страховых взносов, по которым организация (индивидуальный предприниматель) хотела бы оформить акт сверки.

В случае незаполнения дополнительных реквизитов акт сверки будет сформирован по всем обязательствам налогоплательщика. При этом если в запросе не будет указана дата, по состоянию на которую формируется ответ на запрос, или в запросе будет указана будущая дата, акт сверки будет сформирован на дату регистрации этого запроса в налоговом органе (п.п. 2.16, 2.19 Методических рекомендаций).

Запрос считается принятым налоговым органом, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме (п. 3.12 Методических рекомендаций). Дата, указанная в квитанции, считается датой поступления запроса в налоговый орган.

В течение 10 рабочих дней со дня регистрации в налоговом органе вышеназванного запроса налогоплательщику представляется Акт сверки.

Акт сверки формируется на основании информационных ресурсов налогового органа. С 24.01.2017 в связи с передачей функций администрирования страховых взносов в налоговые органы действует новая форма акта, применяемого налоговым органом при проведения сверки расчетов с использованием ТКС (утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@). Формат акта сверки в электронном виде и порядок его передачи по ТКС пока не обновлен. В настоящее время действует формат, установленный приказом ФНС России от 04.10.2010 N ММВ-7-6/476@ "Об утверждении формата Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".

Сформированный акт сверки направляется заявителю по ТКС в течение следующего дня после дня его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Акт считается принятым налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом), если в налоговый орган поступило соответствующее извещение о получении электронного документа. Датой принятия Акта в этом случае считается дата, указанная в извещении (п. 10 Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом ФНС России от 29.12.2010 N ММВ-7-8/781@).

Внимание

С 1 июля 2015 года акт сверки расчетов может направляться и через личный кабинет налогоплательщика. Соответствующие изменения внесены в пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ.

Акт сверки, направляемый по ТКС, предназначен только для информирования плательщика о состоянии его расчетов и не подлежит возврату в налоговый орган с заполненными графами "Данные налогоплательщика", "Расхождения", "Результаты совместной сверки" (п. 2.22 Методических рекомендаций).

Поэтому представляемый акт сверки будет состоять только из титульного листа и раздела 2 (п. 2.7 Методических рекомендаций).

Для устранения выявленных расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа в акте сверки, полученном в электронном виде, необходимо подавать письменный запрос (в произвольной форме) в налоговый орган по месту учета лично либо направлять по почте для получения акта сверки расчетов на бумажном носителе.

Тема

Сверка расчетов с налоговым органом

См. также

Акт сверки расчетов с налоговым органом

Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента

Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи