Энциклопедия решений. Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет (ноябрь 2024)

Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет

Уплата налога (авансовых платежей по налогу), страховых взносов производится в валюте РФ (если иное не предусмотрено НК РФ) разовой уплатой всей суммы либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством (п. 5 ст. 45, п.п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты устанавливается применительно к каждому налогу нормами НК РФ либо законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (для региональных и местных налогов) (п. 5 ст. 58 НК РФ).

С 30.11.2016 исполнить обязанность по уплате налога в бюджет может не только сам налогоплательщик или его законный или уполномоченный представитель, но и любое иное лицо (как юридическое, так и физическое). При этом в расчётном документе с целью отражения перечисленных платежей в информационных ресурсах налоговых органов должна содержаться полная информация о налогоплательщике, чья обязанность исполняется в документе. Соответствующие изменения в правила заполнения платежных поручений внесены приказом Минфина России от 05.04.2017 N 58н.

Несмотря на то, что НК РФ установлена возможность осуществить уплату налога как в наличной, так и в безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ), из совокупности норм налогового и банковского законодательства РФ следует, что организации могут исполнить свое налоговое обязательство только в безналичном порядке через расчетный счет, путем направления в банк платежного поручения. И именно с момента предъявления такого поручения в банк (при наличии на счете налогоплательщика (или лица, исполняющего обязанность налогоплательщика) достаточного денежного остатка на день платежа) обязанность по уплате налога налогоплательщиком - юридическим лицом будет считаться исполненной (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). См. также письма Минфина России от 24.10.2013 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 N 03-02-08/17543, от 28.06.2010 N 03-02-07/1-296.

Форма платежного поручения и порядок его заполнения установлены:

- Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение N 383-П);

- Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Физические лица (в том числе и индивидуальные предприниматели) могут произвести уплату налога как в безналичной, так и в наличной форме (п. 4 ст. 58, пп. 3 ст. 3 ст. 45 НК РФ, п. 1.4 Положения N 383-П, см. также письмо Минфина России от 03.06.2008 N 03-02-07/1-203).

В целях обеспечения перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоговых платежей, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами наличными денежными средствами, совместным письмом ФНС России и Сбербанка России от 20.05.2010 N КЕ-37-1/1960@/10-1959 введены необходимые бланки платежных документов:

- форма N ПД (налог);

- форма N ПД-4сб (налог);

- форма Заявления физического лица на перевод денежных средств.

Указанные бланки платежных документов предназначены для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России и являются документами, подтверждающими факт приема платежей физических лиц (письма УФНС России по г. Москве от 12.04.2012 N 20-14/032464@, от 11.04.2012 N 20-14/031947@).

Кроме того, для налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, предусмотрен еще один вариант уплаты налогов в случае отсутствия банка: через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи (письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-02-07/1-173).

Таким образом, налоги (авансовые платежи по налогу) могут быть уплачены налогоплательщиками:

Организациями	Физическими лицами
Через: - банки	Через: - банки (в том числе электронными денежными средствами); - кассу местной администрации; - организацию почтовой связи.

Внимание

Налогоплательщикам - физическим лицам также предоставлена возможность уплачивать налоги с использованием сети Интернет в режиме онлайн через соответствующие личные кабинеты, подключенные к сервисам банков (письмо Минфина России от 16.12.2013 N 03-02-08/55128). Осуществление налоговых платежей в режиме онлайн возможно только с использованием интернет-сервисов банков, заключивших соглашение с Федеральной налоговой службой.

Нормы НК РФ не предусматривают возможность перечислять денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов через иные организации, кроме поименованных выше. В связи с этим при внесении налогоплательщиком денежных средств через банковских платежных агентов, платежных агентов, а также через платежные терминалы, не принадлежащие банкам, обязанность по уплате налогов с учетом положений ст. 45 НК РФ не может считаться исполненной (письма Минфина России от 05.11.2013 N 03-02-07/1/47017, от 25.02.2013 N 03-01-10/5290).

Тема

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

См. также

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

Бухгалтерский учет расходов в виде налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, таможенных платежей

Энциклопедия судебной практики