Письмо УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2012 г. N 20-14/032464@ О правилах уплаты физическим лицом, которому авиакомпанией выдана справка о доходах, полученных в натуральной форме по ваучеру, налога на доходы физических лиц и порядке заполнения декларации по форме 3-НДФЛ

Письмо УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2012 г. N 20-14/032464@

Вопрос: Физическому лицу авиакомпанией выдана справка о доходах, полученных в натуральной форме по ваучеру. Как можно уплатить налог на доходы физических лиц в данном случае и каким образом заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ?

Ответ: Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2011 год и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 13.12.2010 за N 22575.

Согласно положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из суммы полученного дохода.

В соответствии со статьей 229 НК РФ такие налогоплательщики представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета (жительства) не позднее 30 апреля и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть годом, в котором был получен доход.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2011 год и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 13.12.2010 за N 22575.

Указанная форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц разработана с учетом изменений, внесенных в главу 23 НК РФ, и предназначена для заполнения налогоплательщиками, получившими доходы в 2011 году.

Бланк налоговой декларации и порядок ее заполнения можно распечатать с официальных интернет-сайтов ФНС России www.nalog.ru и УФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru (рубрика "Документы").

На указанных сайтах в рубрике "Новое на сайте", а также в разделе "Программные средства" (колонка слева) размещена программа "Декларация 2011", с помощью которой можно заполнить декларацию.

Вместе с тем в соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В рамках реализации упомянутых положений НК РФ в помещениях налоговых органов Москвы организованы операционные залы приема и обслуживания налогоплательщиков.

Предоставление бланков налоговых деклараций и консультирование по вопросу их заполнения осуществляется в операционном зале сотрудниками налогового органа.

Кроме того, на соответствующих информационных стендах в операционном зале размещена информация о порядке предоставления налоговых вычетов и пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Налоговым законодательством не установлена обязанность выдачи налоговыми органами уведомлений на уплату налога на доходы физических лиц и платежных документов (N ПД (налог)) налогоплательщикам, которые в соответствии, в частности, с нормами пункта 2 статьи 228 НК РФ обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет суммы налога, исчисленные исходя из налоговой декларации, представляемой за истекший налоговый период. Вместе с тем налоговый орган вправе выдать налогоплательщику платежный документ на уплату налога на доходы физических лиц по указанной форме.

На основании пункта 4 статьи 58 НК РФ уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

В соответствии с совместным письмом ФНС России N КЕ-37-1/1960@, Сбербанка России N 10-1959 от 20.05.2010 (в редакции от 01.08.2011) "О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)" в целях реализации Положения Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 01.04.2003 N 222-П, а также обеспечения перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых плательщиками - физическими лицами, введены бланки платежных документов: форма N ПД (налог), форма N ПД-4сб (налог) и форма заявления физического лица на перевод денежных средств.

Указанные бланки платежных документов предназначены для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России (ОАО) и являются документами, подтверждающими факт приема платежей физических лиц. Для плательщика уплата платежей по формам N ПД (налог), N ПД-4сб (налог) и заявления физического лица на перевод денежных средств является равноценной.

Бланками платежных документов обеспечены все структурные подразделения Сбербанка России.

Реквизиты для заполнения платежного документа налогоплательщик - физическое лицо может получить в налоговом органе по месту своего учета. Кроме того, данную информацию налогоплательщик может узнать на официальном интернет-сайте налогового органа.

Вместе с тем в целях исполнения налоговых обязательств по уплате указанного выше налога налогоплательщик вправе воспользоваться специальной компьютерной программой "Заполнить платежное поручение", размещенной на указанных интернет-сайтах (рубрика "Физическим лицам") (расположена справа на главных страницах указанных сайтов), предназначенной в помощь налогоплательщику - физическому лицу для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог), платежное поручение).

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова