Энциклопедия решений. Предмет налогового мониторинга, период и сроки его проведения (ноябрь 2024)

Предмет налогового мониторинга, период и сроки его проведения

Предметом налогового мониторинга являются правильность исчисления (удержания), полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с НК РФ возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - организацию (далее - организация).

Налоговый мониторинг может проводиться в отношении организации-участника консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН), самостоятельно представившей в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга. В этом случае предметом налогового мониторинга в отношении участника КГН являются:

- правильность исчисления(удержания), полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с НК РФ возложена на данную организацию, а также

- правильность определения полученных им доходов и осуществленных расходов для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по КГН.

При этом в отношении ответственного участника КГН не является предметом налогового мониторинга правильность определения другими участниками КГН полученных доходов и осуществленных расходов для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по КГН.

Внимание

Не является предметом налогового мониторинга проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением организацией контролируемых сделок (сделок между взаимозависимыми лицами). Вместе с тем у налогового органа, проводящего налоговый мониторинг, возникают определенные обязанности в случае обнаружения факта совершения таких сделок, сведения о которых не были представлены организацией в соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ:

- известить ФНС России о таком факте и направить полученные им сведения о таких сделках;

- уведомить налогоплательщика о направлении указанных извещения и сведений не позднее 10 рабочих дней с даты их направления в ФНС России (п. 6 ст. 105.16 НК РФ).

Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год (п. 4 ст. 105.26 НК РФ).

Срок проведения налогового мониторинга за указанный период начинается с 1 января года указанного периода и оканчивается 1 октября года, следующего за указанным периодом (п. 4 ст. 105.26 НК РФ).

Период, за который проводится налоговый мониторинг, указывается в решении о его проведении, принимаемом налоговым органом в соответствии с п.п. 4 или 7 ст. 105.27 НК РФ. Форма решения утверждена приказом ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@.

Налоговый мониторинг может быть прекращен досрочно в случае установления налоговым органом обстоятельств, перечень которых определен в п. 1 ст. 105.28 НК РФ.

О досрочном прекращении налогового мониторинга налоговый орган обязан уведомить организацию в письменной форме в течение 10 рабочих дней со дня установления таких обстоятельств, но не позднее 1 сентября года, следующего за периодом (календарным годом), за который проводится налоговый мониторинг (ст. 105.28, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Пример

Нормы НК РФ, предусматривающие возможность проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга на основании Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ вступили в силу с 1 января 2015 года, следовательно впервые реализовать свое право на подачу заявления о проведении налогового мониторинга организация могла в 2015 году. В таком случае:

- первым периодом, за который мог проводиться налоговый мониторинг, являлся 2016 год;

- фактически налоговый мониторинг за 2016 год проводится в сроки с 1 января 2016 года по 1 октября 2017 года.

Тема

Налоговый мониторинг

См. также

Досрочное прекращение налогового мониторинга