Энциклопедия решений. Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя (декабрь 2024)

Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

Личный кабинет налогоплательщика может использоваться физическими лицами (в т.ч. и индивидуальными предпринимателями) не только для обмена с налоговым органом различными документами и сведениями.

С помощью этого сервиса всегда можно получить всю самую необходимую информацию, как связанную с самостоятельной уплатой физическим лицом налогов, сборов, страховых взносов, так и сведения, представляемые в налоговые органы в отношении указанного физического лица третьими лицами в рамках исполнения ими обязанностей, предусмотренных НК РФ.

С 2017 года в личном кабинете размещается и информация о страховых взносах, исчисленных работодателем (письмо ФНС России от 14.07.2017 N БС-18-11/645@).

Если личный кабинет используется через законного или уполномоченного представителя, то право доступа в этом случае предоставляется непосредственно такому представителю (письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-02-08/57166).

Порядок ведения личного кабинета установлен приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок ведения).

Открыть личный кабинет можно одним из следующих способов:

1) с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте, полученной при личном обращении в налоговый орган;

2) самостоятельно (без посещения налоговой инспекции):

- с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты;

- используя учетные данные Единого портала государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ) (п. 8 Порядка ведения):

Получение доступа в личный кабинет с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте, полученной при личном обращении в налоговый орган

Получить регистрационную карту, в которой будут указаны логин и пароль для доступа в кабинет, можно в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет (п. 9, п. 10 Порядка ведения).

Для этого необходимо только заполнить заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (приложение N 1 к Порядку ведения), и приложить к нему документ, удостоверяющий личность физического лица, например, паспорт гражданина РФ.

Отказать в приеме заявления могут только те налоговые инспекции, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами.

Получить регистрационную карту может и уполномоченный представитель физического лица при условии предъявления нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, и документа, удостоверяющего личность этого представителя.

Если к сервису требуется подключить ребенка до 14 лет, это могут сделать его законные представители (родители, усыновители, опекуны). В этом случае в налоговый орган необходимо предъявить:

- свидетельство о рождении ребенка;

- документ, удостоверяющий личность его законного представителя.

Выдается регистрационная карта непосредственно в день обращения (в течение 15 минут после получения такого заявления). При этом по просьбе налогоплательщика карта может выдана и в любой другой день при повторном посещении налоговой инспекции.

Карта может быть направлена и по электронной почте. Но в этом случае срок ее получения увеличивается до 15 календарных дней с момента получения налоговым органом Заявления.

Способ получения регистрационной карты необходимо указать в заявлении (п. 11 Порядка ведения).

Внимание

Не забудьте сменить первичный пароль в течение одного календарного месяца с момента его получения. В ином случае первичный пароль будет заблокирован и для его разблокировки придется снова обращаться в налоговый орган (п. 14 Порядка ведения).

Получение доступа в личный кабинет с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты

При наличии у налогоплательщика усиленной квалифицированной электронной подписи*(1) налогоплательщик регистрируется в личном кабинете самостоятельно. Обязательным требованием для получения доступа к кабинету является также соответствие технических средств и программного обеспечения, имеющихся у налогоплательщика, условиям, указанным в разделе "Информация о подключении к сервису "Личный кабинет налогоплательщика" с использованием ЭП/УЭК" официального сайта ФНС России.

При этом регистрационная карта в этом случае формируется автоматически.

Внимание

Функционал сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" сходен с функционалом "Личного кабинета налогоплательщика юридического лица". При этом авторизация в сервисе будет осуществляться по аналогии с авторизацией в сервисе для физических лиц, не являющихся ИП, т.е. как с помощью логина и пароля, так и с помощью ключа электронной подписи (письмо ФНС России от 10.03.2015 N ПА-4-6/3702). Таким образом, если у индивидуального предпринимателя уже есть логин и пароль для доступа к личному кабинету налогоплательщика - физического лица, то он вправе воспользоваться ими для входа в личный кабинет индивидуального предпринимателя. Но при первом входе потребуется ввести дополнительные реквизиты (например, ОГРНИП).

При этом необходимо иметь в виду, что при использовании усиленной квалифицированной электронной подписи пользователю предоставляются более широкие возможности в "Личном кабинете". Об этом говорится в рекомендациях по работе с личным кабинетом ИП (п. 2 Рекомендаций... (Приложение N 2 к приказу ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@). Так, например, направлять в налоговый орган документы, которые требуют подписания усиленной квалифицированной электронной подписью, смогут только те пользователи, которые были авторизованы с помощью ключа электронной подписи. В связи с этим для получения полного доступа к функциям сервиса все же необходимо получить сертификат ключа электронной подписи.

Получение доступа к личному кабинету через единый портал госуслуг

Лица, которые зарегистрированы на едином портале государственных и муниципальных услуг, могут получить доступ и к сервису ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика". При этом воспользоваться таким нововведением могут только те, кто ранее уже обращался для идентификации в один из специальных центров (ЕСИА), отделение ФГУП "Почта России", МФЦ России, центр обслуживания клиентов ОАО "Ростелеком" и другие уполномоченные организации.

Получить доступ в этом случае можно только при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

Получение кода активации осуществляется физическим лицом самостоятельно без возможности представления его интересов третьим лицам в уполномоченных центрах регистрации (например, в МФЦ) после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (пп. "з" раздела VI Положения о ЕСИА).

При таком способе получения доступа к личному кабинету, как и в предыдущем случае, регистрационная карта формируется автоматически.

Таким образом, плательщиками, имеющими доступ к Личному кабинету, считаются физлица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в сервис, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или учетной записи ЕСИА.

Получение доступа к личному кабинету с помощью устройства Рутокен ЭЦП 2.0

Воспользоваться таким способом авторизации могут не все физические лица, а только те, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя.

Данное устройство выпускается в виде:

- USB-токен;

- microUSB-токен;

- смарт-карты.

Если в ходе регистрации в личном кабинете регистрация налогоплательщика не будет произведена, то в этом случае в налоговый орган потребуется представить заявление об уточнении сведений, указанных в ранее представленном заявлении. Форма заявления об уточнении приведена в Приложении N 2 к Порядку ведения.

После получения доступа пользователю необходимо уведомить налоговый орган о начале использования данного Интернет-ресурса (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Для этого в закладке "Профиль" необходимо создать ключ усиленной не квалифицированной электронной подписи и подключить Использование личного кабинета для получения документов в электронном виде, проставив галочку в соответствующем окне.

С момента получения такого уведомления все необходимые документы направляются налогоплательщику только через личный кабинет. Направление ему документов на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС производиться уже не будет (письмо УФНС России по Республике Татарстан от 12.02.2016 N 2.19-0-28/00250зг@).

Уведомить инспекцию придется и в том случае, если по каким-то причинам лицо захочет отказаться от использования данного Интернет-ресурса.

Форма и формат уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядок и сроки, в которые указанное уведомление должно быть направлено в налоговый орган, утверждены приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@ (далее - Порядок).

Уведомление может быть представлено в любую инспекцию ФНС России независимо от места постановки на учет (кроме инспекций, не взаимодействующих с физлицами):

- лично или через представителя;

- по почте;

- в электронной форме через личный кабинет (п. 3 Порядка).

В последнем случае уведомление подписывается усиленной электронной подписью (квалифицированной или неквалифицированной) (п. 4 Порядка).

Изменить способ направления документов физлицу налоговый орган должен по истечении 3-х рабочих дней (как в случае перехода на использование личного кабинета, так и в случае отказа физлица от его использования) (п.п. 5, 6 Порядка).

Подключиться к личному кабинету и, соответственно, направить в налоговый орган уведомление о его использовании физлицо может в любой момент.

С 02.06.2016 всем гражданам, имеющим доступ к личному кабинету, налоговые уведомления на уплату имущественных налогов направляются только в электронной форме (через личный кабинет) (п. 2 ст. 11.2 в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ).

Рассылаться почтовыми отправлениями (на бумажном носителе) такие уведомления пользователям "Личного кабинета" не будут, за исключением случая, когда налогоплательщик лично изъявит желание получить налоговое уведомление*(2) на бумаге, о чем ему необходимо уведомить налоговый орган. Сделать это можно одним из следующих способов:

1) зайти в раздел "Профиль" и снять там отметку с опции "Отказ от получения документов на бумажном носителе";

2) направить уведомление из раздела "Документы налогоплательщика" - "Электронный документооборот" (письмо ФНС России от 22.08.2016 N БС-4-11/15377@);

3) обратиться лично в любую налоговую инспекцию.

Уведомить об отказе (или, наоборот, о возобновлении получения документов через личный кабинет), начиная с текущего года, необходимо в срок до 1 марта этого года (п. 7 Приказа ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@).

Например, если Вы хотите в 2018 году получить уведомление об уплате налога (за налоговый период 2017 года) на бумажном носителе, то известить об этом налоговую инспекцию необходимо до 1 марта 2018 года (т.е. последний день, когда можно направить уведомление - 28 февраля 2018 года).

Форма уведомления, а также его формат утв. приказом ФНС России от 12.02.2018 N ММВ-7-17/87@.

Документы, переданные физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет, подписанные неквалифицированной электронной подписью, признаются равнозначными документам, представленным на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика (письмо ФНС России от 21.04.2015 N БС-3-11/1657@).

Указанное положение не распространяется на налогоплательщиков:

- индивидуальных предпринимателей;

- лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и др.), в части передачи документов (информации), сведений, связанных с осуществлением указанной ими деятельности.

В настоящее время подписать неквалифицированной электронной подписью можно декларацию 3-НДФЛ и приложения к ней. Но уже в ближайшее время ФНС России обещает расширить перечень документов, направляемых через личный кабинет, которые можно будет заверять такой подписью.

Усиленная неквалифицированная электронная подпись выдается бесплатно в самом личном кабинете и действует только в рамках данного сервиса.

______________________________

*(1) Получить сертификат ключа усиленной квалифицированной подписи в настоящее время можно только на платной основе. Сделать это можно в любом удостоверяющем центре, аккредитованном в Минкомсвязи России. Сертификат и ключи электронной подписи запишут на сертифицированный электронный носитель - электронную карту или флеш-накопитель. Ключ электронной подписи может быть размещен и на универсальной электронной карте (УЭК). При этом плата определяется регламентом удостоверяющего центра.

*(2) Налоговое уведомление - уведомление о необходимости уплатить налог в случае, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Тема

Личный кабинет налогоплательщика

См. также

Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения

Формы документов

Пример заполнения Заявления на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика

Пример заполнения Заявления об уточнении сведений при получении доступа к личному кабинету налогоплательщика