Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями (ноябрь 2024)

Торговый сбор при уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями

В общем случае сумма торгового сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст. 417 НК РФ).

Торговый сбор надо уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом). Это установлено в п. 2 ст. 417 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, торговый сбор в большинстве случаев не увеличивает налоговую нагрузку.

Дело в том, что, в отличие от прочих налогов, торговый сбор не учитывается в составе расходов ИП (профессионального вычета) при исчислении НДФЛ (второй абзац п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако согласно п. 5 ст. 225 НК РФ в случае ведения предпринимателем в субъекте РФ по месту своего учета вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде. Таким образом, торговый сбор фактически уплачивается вместо части НДФЛ, который в любом случае следовало бы перечислить в бюджет.

Действующая в настоящее время форма декларации по НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, дополнена специальной строкой для уменьшения суммы налога на доходы физических лиц на сумму торгового сбора.

Обратите внимание, что положения п. 5 ст. 225 НК РФ не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в соответствии со ст. 416 НК РФ. Это значит, что если ИП самостоятельно не подал уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а уплатил его на основании требования налогового органа, то уменьшить сумму НДФЛ он не сможет.

Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@ утверждены формы и форматы уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора..., а также порядок заполнения этих форм.

Тема

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения

См. также

Установление торгового сбора. Полномочия властей

Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

Ставки торгового сбора

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой