Энциклопедия решений. Ставки торгового сбора (ноябрь 2024)

Ставки торгового сбора

Согласно п. 1 ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Таким образом, на объект организации торговли, имеющий площадь торгового зала, ставка сбора устанавливается в расчете на 1 кв. метр. На объект организации торговли, не имеющий торгового зала, ставка сбора устанавливается в расчете на объект осуществления торговли (см. также письма Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-06/45831, от 19.06.2015 N 03-11-06/35766, от 17.06.2015 N 03-11-11/35026).

При этом с учетом особенностей, предусмотренных ст. 415 НК РФ, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

Пример

ИП торгует в районе Южное Бутово ЮЗАО города Москвы через магазин с площадью торгового зала 30 кв. м (то есть - менее 50 кв. м).

Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" установлен потенциально возможный к получению годовой доход для такой торговой точки в размере 1 890 000 руб.

Сумма налога при ПСН за квартал составляет:

(1 890 000 руб. х 6%) : 4 = 28 350 руб.

Следовательно, ставка торгового сбора за квартал по розничной торговле через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. метров в районе Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы не может быть больше 28 350 руб. Ставка торгового сбора утверждена в п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 и составляет 21 000 руб., что не превышает 28 350 руб.

В целях установления предельных ставок сбора в соответствии с п. 1 ст. 415 НК РФ не учитываются ограничения для применения ПСН по деятельности в виде розничной торговли, установленные пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (п. 2 ст. 415 НК РФ). Вероятно, эта оговорка означает, что не стоит обращать внимания на то, что ПСН по некоторым видам торговли не применяется и ставки по ним не установлены, для целей торгового сбора учитывается предельная ставка по рознице.

На основании п. 3 ст. 415 НК РФ ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 кв. м площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН в данном муниципальном образовании (городе федерального значения) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.

Пример

ИП торгует в районе Южное Бутово ЮЗАО города Москвы через магазин с площадью торгового зала 75 кв. м (то есть - более 50 кв. м).

Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" установлен потенциально возможный к получению годовой доход для такой торговой точки в размере 1 890 000 руб.

Сумма налога при ПСН за квартал (3 месяца) составляет:

(1 890 000 руб. х 6%) : 4 = 28 350 руб.

Следовательно, предельная ставка с 1 кв. м торговой площади в квартал составляет:

28 350 руб. : 50 = 567 руб.

В п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 для таких объектов, расположенных в районе Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, установлена ставка торгового сбора в размере 420 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м, то есть не превышает предельно допустимую величину. То есть за квартал предпринимателю придется заплатить торговый сбор в сумме:

50 кв. м х 420 руб. + (75 кв. м - 50 кв. м) х 50 руб. = 22 250 руб.

Согласно п. 4 ст. 415 НК РФ ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв. м площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Например, в п. 4 ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 ставка торгового сбора для розничных рынков составляет 50 руб. за 1 кв. м в квартал.

На 2016 год коэффициент-дефлятор в целях главы 33 "Торговый сбор" НК РФ равен 1,154 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772), на 2017 год - 1,237 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

О размере коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 33 НК РФ "Торговый сбор", см. справку.

Площадь торгового зала в целях главы 33 НК РФ определяется в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (п. 5 ст. 415 НК РФ). Согласно этой норме площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно п. 4 ст. 346.43 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы). Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относящихся к площади торгового зала, может быть отражена, в том числе, в договорах аренды объектов стационарной торговой сети (см. письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-06/24876). В письмах Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-06/8/17214, от 27.03.2015 N03-11-06/3/17199 также даны разъяснения о порядке определения площади торгового зала арендованного помещения. При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере торговли через арендованные объекты следует учитывать положения ст. 607 ГК РФ, в которой установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Обратите внимание, что нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) могут быть установлены дифференцированные ставки торгового сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля (п. 6 ст. 415 НК РФ).

Примечание

С 1 июля 2015 года торговый сбор введен только на территории г. Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе"). При этом ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не определена. Поэтому указанный вид деятельности торговым сбором в Москве не облагается. Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора по этому виду деятельности не требуется (см. письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 N 90-01-01-07-53/15, от 17.03.2015 N 90-01-01-07-38/15).

Тема

Торговый сбор

См. также

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор

Объекты торговли в целях уплаты торгового сбора

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения