Энциклопедия решений. Специальная декларация (первый этап "амнистии капитала" с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года)

Специальная декларация

Внимание

Декларация должна была быть представлена в срок с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года (ст. 5 Закона N 140-ФЗ).

Специальная декларация (далее - Декларация) представляет собой письменное заявление, представляемое физическими лицами на основании положений Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 140-ФЗ) для раскрытия сведений (ч. 1 ст. 3 указанного закона):

1) об имуществе (земельных участках, других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций), собственником или фактическим владельцем которого они являются;

2) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами (в случае, если основания для признания иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица контролируемой иностранной компанией не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний);

3) об открытых ими счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ, об открытии и изменении реквизитов которых они обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";

4) о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) они признаются бенефициарными владельцами в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", и основаниях для признания их бенефициарными владельцами.

Форма и порядок заполнения Декларации (далее - Порядок) установлены приложениями 1 и 2 к Закону N 140-ФЗ. Отметим, что заполнить Декларацию физические лица могут с использованием бесплатного программного обеспечения, размещенного на сайте nalog.ru (п. 2 Порядка, информация ФНС России от 18.06.2015 "Декларацию об амнистии капиталов можно заполнить на сайте ФНС России", информационное сообщение УФНС России по Иркутской области от 03.09.2015).

Представление Декларации является правом, а не обязанностью физических лиц, воспользоваться которым могут граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, обладающие имуществом, банковскими счетами или контролирующие иностранные организации (п. 1 ч. 1 ст. 2, абзац первый ч. 1 ст. 3 Закона N 140-ФЗ). Какой-либо ответственности за сам факт непредставления Декларации не предусмотрено. Декларация представляется однократно, повторное представление либо представление уточненной декларации не допускаются (п. 1.4 письма ФНС России от 25.06.2015 N ОА-4-17/11035).

Для реализации данного права физическое лицо должно представить Декларацию на бумажном носителе в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории РФ) или в ФНС России (по своему выбору) лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности, в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан декларантом (ч.ч. 2, 4, 9 ст. 3 Закона N 140-ФЗ, п. 1 Порядка, см. также письма Минфина России от 22.09.2015 N 03-03-10/54214, приказ ФНС России от 18.05.2016 N ММВ-7-6/326@, информацию УФНС России по Курской области).

К Декларации необходимо приложить документы и (или) сведения, подтверждающие отраженную в ней информацию, перечень которых является открытым, а также их опись, составленную в произвольной форме в двух экземплярах и содержащую краткое описание признаков и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать. При этом в случае, если декларант указывает в Декларации сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является, к Декларации должны быть приложены нотариально заверенные копии каждого из договоров номинального владения имуществом (ч. 5 ст. 3 Закона N 140-ФЗ). Документы и (или) сведения, прилагаемые к Декларации, должны быть оформлены на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык (ч. 7 ст. 3 Закона N 140-ФЗ).

Кроме того, декларант не обязан, но вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в Декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в Декларации, а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в Декларации (ч. 6 ст. 3 Закона N 140-ФЗ).

Декларация представляется каждым декларантом однократно. Ее повторное представление не допускается, кроме случая представления Декларации после получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации. Также не предусмотрено и возможности представления уточненной Декларации (ч. 8 ст. 3 Закона N 140-ФЗ).

Несмотря на то, что представление Декларации является не обязанностью, а правом физических лиц, они заинтересованы в его реализации, поскольку Закон N 140-ФЗ предусматривает ряд существенных гарантий для декларантов и лиц, информация о которых содержится в Декларации, а именно (ст. 4 Закона N 140-ФЗ, информация ФНС России от 02.09.2015, см. также письма Минфина России от 26.06.2015 NN 03-01-11/37157, 03-01-11/37117):

1) защиту декларируемых сведений (налоговую тайну) и ее нераспространение другим государственным органам без согласия декларанта (п. 8 ст. 102 НК РФ);

2) неиспользование декларируемых сведений в качестве доказательств правонарушений, совершенных до 01.01.2015;

3) освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за противоправные деяния, связанные с приобретением (формированием) капиталов, совершенные до 01.01.2015;

4) возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий (пп. 8.2 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 41 НК РФ).

Тема

Налоговая декларация

См. также

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Уведомление налоговых органов об учреждении иностранных структур без образования юридического лица

Формы документов

Пример заполнения Специальной декларации

Опись документов и (или) сведений, прилагаемых к специальной декларации