Энциклопедия решений. В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату" (до 31 декабря 2022 года)

В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"?

Сумму излишне уплаченного налога можно зачесть:

- в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам (авансовым платежам) (п. 4 ст. 78 НК РФ);

- в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) (п. 5 ст. 78 НК РФ).

При этом зачесть между собой можно налоги только одного вида.

Это означает, что зачет федеральных налогов производится только в счет федеральных, региональных - в счет региональных, местных - в счет местных (абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ) (см. таблицу).

Из этого правила есть исключение - госпошлина. Несмотря на то что она включена в перечень федеральных налогов и сборов (п. 10 ст. 13 НК РФ), зачесть ее в случае излишней уплаты можно только в счет госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия (п. 6 ст. 333.40, п. 14 ст. 78 НК РФ).

По аналогии с госпошлиной осуществляется и зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов, администрируемых с 01.01.2017 налоговыми органами. То есть страховые взносы можно зачесть только в счет предстоящих платежей по этому взносу, пеням, штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ), а именно:

- переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно зачесть только в счет предстоящих платежей по взносам на пенсионное страхование;

- переплату по взносам на обязательное медицинское страхование - в счет предстоящих платежей по медицинским взносам;

- переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы на ВНиМ) - в счет предстоящих платежей по взносам на ВНиМ.

Выбрать налог, по которому имеется переплата:

НДС

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

НДФЛ

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налог на прибыль

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

-- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Водный налог

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

ЕСХН

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату*(1):

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

______________________________________

*(1) Если по итогам налогового периода налогоплательщику предстоит уплатить минимальный налог, то в этом случае он так же, как и налог, исчисленный в общем порядке, может быть уменьшен на сумму авансовых платежей, подлежащих уплате по итогам отчетных периодов. Подавать в налоговую инспекцию заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога не требуется (п. 5 ст. 346.21 НК РФ)

ЕНВД

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

ПСН

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН;

- налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН.

Налог на имущество организаций

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Транспортный налог

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Налог на игорный бизнес

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Земельный налог

Налоги, в счет которых можно зачесть имеющуюся переплату:

- земельный налог

Тема

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

См. также

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты другого налога?

Минимальный налог при УСН

Возврат (зачет) государственной пошлины

Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами с 1 января 2017 года