Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты в пользу беженцев (ноябрь 2024)

Страховые взносы на выплаты в пользу беженцев (с 1 января 2017 года)

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-I "О беженцах" (далее - Закон N 4528-I) беженец - это лицо, которое не является гражданином РФ и которое в силу вполне обоснованных опасений стать жертвой преследований по признаку расы, вероисповедания, гражданства, национальности, принадлежности к определенной социальной группе или политических убеждений находится вне страны своей гражданской принадлежности и не может пользоваться защитой этой страны или не желает пользоваться такой защитой вследствие таких опасений; или, не имея определенного гражданства и находясь вне страны своего прежнего обычного местожительства в результате подобных событий, не может или не желает вернуться в нее вследствие таких опасений.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 1 Закона N 4528-I лицо, ходатайствующее о признании беженцем, - это лицо, которое не является гражданином РФ и заявляет о желании быть признанным беженцем по обстоятельствам, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 1 Закона N 4528-I, из числа:

- иностранных граждан, прибывших или желающих прибыть на территорию РФ;

- лиц без гражданства, прибывших или желающих прибыть на территорию РФ;

- иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ.

Признание лица беженцем осуществляется в порядке, установленном ст. 3 Закона N 4528-1. Лицу, признанному беженцем и достигшему возраста 18 лет, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по контролю и надзору в сфере миграции, либо его территориальным органом выдается удостоверение по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 10.05.2011 N 356. Удостоверение является документом, удостоверяющим личность лица, признанного беженцем (п. 7 ст. 7 Закона N 4528-I).

Беженец признается иностранным гражданином на территории РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", далее - Закон N 115-ФЗ). В соответствии со ст. 2 Закона N 115-ФЗ иностранные граждане, находящиеся в РФ, могут иметь статус:

- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.

Лицо утрачивает статус беженца после получения разрешения на постоянное проживание на территории РФ либо при приобретении гражданства РФ (пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона N 4528-1).

Таким образом, беженец может иметь статус либо временно пребывающего, либо временно проживающего в РФ иностранного гражданина (после получения разрешения на временное проживание) (п. 14 Правил осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о его конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В силу пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страховые взносы на ОПС

На основании п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, являются, в частности, работающие по трудовому договору, по договору гражданско-правового характера (предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг), по договору авторского заказа:

- постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства;

- иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ.

Следовательно, выплаты в пользу беженцев, временно проживающих, а также временно пребывающих на территории РФ, подлежат обложению страховыми взносами на ОПС на общих основаниях.

На основании п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ выплаты иностранным застрахованным лицам облагаются взносами на ОПС по тарифам, установленным для граждан РФ на финансирование страховой пенсии (независимо от года рождения), то есть по тарифу 22% с выплат в пределах лимита базы и 10% - для выплат, превышающих предел базы для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 426 НК РФ, п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Страховые взносы на ОМС

Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением ВКС), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Законом N 4528-I.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 8 Закона N 4528-1 лица, признанные беженцами, имеют право на медицинскую и лекарственную помощь наравне с гражданами РФ в соответствии с Законом N 4528-I, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Таким образом, лица, получившие статус беженцев (как временно проживающие, так и временно пребывающие на территории РФ), являются застрахованными лицами для целей ОМС. На выплаты в пользу беженцев страховые взносы на ОМС начисляются в общеустановленном порядке.

Страховые взносы по ВНиМ

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию по ВНиМ подлежат, в частности, работающие по трудовым договорам постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением ВКС). При этом лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Таким образом, беженцы, имеющие разрешение на временное проживание на территории РФ, являются застрахованными лицами по данному виду страхования и на выплаты, произведенные в их пользу, начисляются страховые взносы по ВНиМ в полном объеме.

Для временно пребывающих иностранцев установлен специальный пониженный тариф взносов по ВНиМ - 1,8% (пп. 2 п. 2 ст. 425, п. 2 ст. 426 НК РФ).

Вместе с тем хотелось бы обратить внимание на позицию Минтруда России, которая сложилась в период применения Закона N 212-ФЗ по вопросам начисления страховых взносов (в том числе по ВНиМ) в отношении выплат беженцам. Так, в письме Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/10/В-5684 было указано, что в системе обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования беженцы из числа застрахованных лиц прямо не исключены (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). В связи с этим на выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы (в том числе в ФСС) начисляются в общем порядке.

Кроме того, согласно пп. 10 п. 1 ст. 8 Закона N 4528-I в случае признания лица беженцем он имеет право на социальную защиту, в том числе социальное обеспечение, наравне с гражданами РФ, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ и международными договорами РФ. Из положений четвертого абзаца ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ и пп. "в" п. 3 Порядка и условий назначения и выплаты пособий, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н, следует, что иностранные граждане, имеющие статус беженцев, имеют право на социальные пособия, связанные с рождением детей:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком

- и др.

Соответственно, тарифы взносов в ФСС на выплаты в пользу временно пребывающих беженцев должны применяться общие (см. также письмо Минтруда России от 19.12.2014 N 17-3/В-620).

Тема

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года)

См. также

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты в пользу беженцев

Страховые взносы на выплаты в пользу лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу (с 1 января 2017 года)

НДФЛ с доходов беженцев

Страховые взносы на выплаты в пользу беженцев (до 31 декабря 2016 года)