Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты в пользу лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу (ноябрь 2024)

Страховые взносы на выплаты в пользу лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу (с 1 января 2017 года)

На основании пп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-I "О беженцах" (далее - Закон N 4528-I) лицо, ходатайствующее о признании беженцем, - это лицо, которое не является гражданином РФ и заявляет о желании быть признанным беженцем по обстоятельствам, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 1 Закона N 4528-I, из числа:

- иностранных граждан, прибывших или желающих прибыть на территорию РФ;

- лиц без гражданства, прибывших или желающих прибыть на территорию РФ;

- иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ.

Лицо, заявившее о желании быть признанным беженцем и достигшее возраста 18 лет, обязано лично или через уполномоченного на то представителя обратиться с ходатайством в письменной форме в один из органов, указанных в пп. 1-4 п. 1 ст. 4 Закона N 4528-1 (п. 1 ст. 4 Закона N 4528-1). При принятии решения о выдаче свидетельства территориальный на лицо и членов его семьи оформляется личное дело и в течение суток со дня принятия решения вручается данному лицу свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории РФ по форме, утвержденной приложением N 2 к приказу ФМС России от 05.04.2011 N 87 (п. 7 ст. 4 Закона N 4528-1). Свидетельство является документом, удостоверяющим личность лица, ходатайствующего о признании беженцем.

В соответствии с п. 1 ст. 1, ст. 12 Закона N 4528-I временное убежище - это возможность иностранного гражданина временно пребывать на территории РФ, если он имеет основания для признания беженцем, но ограничивается заявлением в письменной форме с просьбой о предоставлении возможности временно пребывать на территории РФ, либо не имеет оснований для признания беженцем, но из гуманных побуждений не может быть выдворен (депортирован) за пределы территории РФ.

Получение временного убежища удостоверяется выдачей свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ (п. 3 ст. 12 Закона N 4528-I, пункты 7, 8 Порядка предоставления временного убежища на территории РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 N 274). Форма свидетельства о предоставлении временного убежища содержится в приложении N 3 к приказу ФМС России от 25.03.2011 N 81.

Лица, изъявившие желание получить статус беженца или временное убежище, являются иностранными гражданами, находящимися на территории РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", далее - Закон N 115-ФЗ). В соответствии со ст. 2 Закона N 115-ФЗ иностранные граждане, находящиеся в РФ, могут иметь статус:

- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.

В п. 2 письма Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/10/В-5684 разъяснено, что лица, получившие свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу, а также лица, получившее свидетельство о предоставлении временного убежища, признаются временно пребывающими иностранными гражданами в РФ.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о его конкретных видах, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В силу пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страховые взносы на ОПС

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (независимо от продолжительности (срока) заключенных с ними договоров).

Следовательно, выплаты, произведенные в пользу лиц, получивших рассматриваемые свидетельства, подлежат обложению страховыми взносами на ОПС.

На основании п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ выплаты иностранным застрахованным лицам облагаются взносами на ОПС по тарифам, установленным для граждан РФ на финансирование страховой пенсии (независимо от года рождения), то есть по тарифу 22% с выплат в пределах лимита базы и 10% - для выплат, превышающих предел базы для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 426 НК РФ, п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Страховые взносы на ОМС

Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением ВКС), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Законом N 4528-I.

В соответствии с третьим абзацем п. 6 ст. 4, пп. 7 п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 12 Закона N 4528-1, а также п. 13 постановления Правительства РФ от 09.04.2001 N 274 лица, в отношении которых принято решение о выдаче свидетельства о рассмотрении ходатайства по существу, а также лица, получившие временное убежище на территории РФ, имеют право на медицинскую и лекарственную помощь в соответствии с Законом N 4528-I, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Можно сделать вывод, что рассматриваемые категории граждан являются застрахованными лицами для целей ОМС, и на выплаты, произведенные в их пользу, начисляются страховые взносы на ОМС. Поскольку специальных ставок взносов на ОМС для этой категории граждан не предусмотрено, взносы начисляются по общеустановленным тарифам для соответствующей категории страхователей.

История вопроса

Хотелось бы обратить внимание на проблему, которая существовала в период действия Закона N 212-ФЗ.

В п. 2 письма Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/10/В-5684 было отмечено, что лица, в отношении которых принято решение о выдаче свидетельства о рассмотрении ходатайства по существу, а также лица, получившие временное убежище на территории РФ, являются застрахованными только в системе ОПС. При этом положения ст. 10 Закона N 326-ФЗ в совокупности с нормами Закона N 4528-1 во внимание не приняты.

При этом территориальные органы ПФР отмечали, что перечисленные категории граждан имеют право на получение медицинской помощи. При этом документом, подтверждающим право на обязательное медицинское страхование, является полис ОМС, который могут получить указанные лица (см., например, http://www.tfoms39.ru/news/820761.php). Не совсем понятна логика таких рассуждений: страховые взносы не начисляются, поскольку указанные лица не относятся к категории застрахованных в системе ОМС, однако право на получение медицинской помощи имеется, что реализуется посредством получения полиса и дальнейшего обращения в медицинскую организацию. При этом в письме ТФ ОМС Ставропольского края от 24.06.2014 N 07/07-247 указано, что медицинская помощь в экстренной форме при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента, проводится вне зависимости от наличия полиса ОМС (помощь оказывается за счет средств бюджета).

Из письма Минтруда России от 19.12.2014 N 17-3/В-620 следовало, что лица, которым предоставлено временное убежище на территории РФ, все-таки являются застрахованными в системе ОМС. Про лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу, в этом письме ничего не сказано.

В виду спорности рассматриваемой ситуации рекомендуем по вопросам, связанным с обложением страховыми взносами на ОМС выплат в пользу лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу, или свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ, обращаться в Минфин России, в налоговый орган или в территориальные органы фонда ОМС.

Страховые взносы по ВНиМ

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию по ВНиМ подлежат, в частности, работающие по трудовым договорам иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением ВКС). Для временно пребывающих иностранцев установлен специальный пониженный тариф взносов по ВНиМ - 1,8% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 2 ст. 426 НК РФ).

То есть временно пребывающие в РФ иностранные граждане (в том числе лица, получившие свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу, или свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ) являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию по ВНиМ и на выплаты, произведенные в их пользу, начисляются страховые взносы.

Отметим, что в отличие от лиц, признанных беженцами (пп. 10 п. 1 ст. 8 Закона N 4528-I), лица, получившие свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу, или свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ, не имеют права на социальное обеспечение наравне с гражданами РФ.

Тема

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года)

См. также

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты в пользу беженцев

Страховые взносы на выплаты в пользу беженцев (с 1 января 2017 года)

НДФЛ с доходов беженцев

Страховые взносы на выплаты в пользу лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу или свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ (до 31 декабря 2016 года)