Энциклопедия решений. Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами (ноябрь 2024)

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

В п. 2 ст. 422 НК РФ установлено, что при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников (как в пределах территории РФ, так и за ее пределами) не подлежат обложению страховыми взносами:

- суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Таким образом, с 2017 года суточные не облагаются только в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Часть 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ такого нормирования ранее не предусматривала;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

- расходы по найму жилого помещения;

- расходы на оплату услуг связи;

- взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз;

- расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Обратите внимание, что в случае отмены служебной командировки (при наличии приказа руководителя организации), то есть когда поездка не состоялась, суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника, необходимой для получения визы, не облагаются страховыми взносами, так как квалификация данного вида выплат не меняется.

Внимание

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

В таблице приведены мнения "за" и "против" обложения страховыми взносами некоторых видов командировочных расходов, которые не были перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (и не упомянуты в п. 2 ст. 422 НК РФ):

Вид расхода	Не облагается страховыми взносами	Облагается страховыми взносами
Суточные при однодневной командировке	Существует мнение, что выплаты при однодневных командировках суточными не являются, а должны рассматриваться, как иные компенсационные выплаты. Если данные выплаты признаются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции, то такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (с 2017 года - абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). См. письма Минтруда России от 01.04.2015 N 17-3/В-156, от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751, ПФР и ФСС от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П, постановления АС Западно-Сибирского округа от 05.08.2015 N Ф04-21585/15, АС Северо-Кавказского округа от 15.09.2014 N Ф08-6019/14, ФАС Уральского округа от 25.04.2014 N Ф09-2376/14	Письма Минтруда России от 01.04.2015 N 17-3/В-156, от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751, ПФР и ФСС от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П
Расходы по обслуживанию в VIP-залах (бизнес-залах)	Определение Верховного Суда РФ от 09.03.2017 N 301-КГ17-254 Постановления АС Уральского округа от 28.08.2014 N Ф09-4570/14, ФАС Поволжского округа от 27.01.2014 N Ф06-1552/13	Письмо ПФР и ФСС РФ от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П
Стоимость завтрака в гостинице (стоимость питания на борту самолета или поезда), включенная в стоимость проживания (проезда)	Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития РФ от 06.08.2010 N 2538-19
Суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника, необходимой для получения визы, в случае отмены командировки	Письмо Минтруда России от 27.11.2014 N 17-3/В-572, Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250
Неподтвержденные документально расходы по авансовому отчету, выплаченные сотруднику		п. 4 письма ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

См. также

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Расходы на командировки по территории РФ (в целях налогообложения прибыли)

НДФЛ при возмещении расходов по командировкам

Налогообложение при командировках

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Бухгалтерский учет расходов на командировки по территории РФ