Энциклопедия решений. Необлагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях (ноябрь 2024)

Необлагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях

С 1 января 2017 года на основании п. 68 ст. 217 НК РФ освобождены от НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств (так называемый cash-back) и (или) полной или частичной оплаты за него товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями. Для освобождения такие доходы должны быть получены в результате участия в программах с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг этих организаций и предусматривающих (далее - также маркетинговые программы):

- начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) по основаниям, установленным в соответствующей программе,

- а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение не применяется:

- при участии налогоплательщика в маркетинговых программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

- при присоединении налогоплательщика к маркетинговым программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

- при выплате таких доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Внимание

Ограничение по размеру доходов, полученных от участия в маркетинговых акциях и необлагаемых НДФЛ, НК РФ не предусмотрено.

При выполнении условий, предусмотренных п. 68 ст. 217 НК РФ, соответствующие доходы физических лиц не подлежат обложению НДФЛ (см. письма Минфина России от 22.02.2017 N 03-04-06/10181, от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2621).

Причем, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 13.02.2017 N 03-04-06/7856, при выполнении условий для применения освобождения от НДФЛ, предусмотренного п. 68 ст. 217 НК РФ, не имеет значения, на какие виды банковских счетов налогоплательщика перечислены денежные средства в рамках участия в программах, а также независимо от того, какие средства с применением банковских (платежных) карт налогоплательщика использованы им для приобретения товаров и услуг в рамках участия в указанных программах.

Если организация выплачивает подобные доходы своим работникам, то они должны облагаться НДФЛ в общем порядке, в том числе и в случае выплат не в денежной (натуральной) форме.

Тема

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

См. также

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год

Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме

Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в российских банках