Энциклопедия решений. Раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента" формы 6-НДФЛ (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" формы 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период указываются:

- даты фактического получения дохода и удержания налога;

- сроки перечисления налога;

- обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка, письмо ФНС России от 27.04.2016 N БС-4-11/7663).

При этом информация приводится только по тем операциям, которые были произведены за последние три месяца соответствующего отчетного периода. Поэтому в случае, когда налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом (к примеру, начисление и выплата доходов приходятся на разные периоды или начисление и выплата доходов относятся к одному отчетному периоду, а дата удержания налога приходится на другой отчетный период), данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором она завершена (письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@). При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@).

Показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года в этом разделе не требуется. К примеру, в разделе 2 Расчета за полугодие должны быть отражены операции только за апрель, май, июнь.

Раздел 2 включает блоки строк с 100 по 140.

Строки Раздела 2 заполняются без разбивки по налоговым ставкам, но если сроки перечисления НДФЛ различные, то указанные строки заполняются отдельно по каждому сроку перечисления (письма ФНС России от 27.04.2016 N БС-4-11/7663, от 11.05.2016 N БС-4-11/8312).

Строка 100 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом ст. 223 НК РФ. Например, для дохода в виде зарплаты такой датой является последний день месяца, за который она начислена (31 января, 28 (29) февраля, 31 марта и т.д. И при выплате зарплаты именно эта дата и должна быть проставлена в строке 100, независимо от того рабочий это день или выходной (письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169). Правило переноса сроков, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, при заполнении строки 100 не работает.

Однако это правило следует учитывать при заполнении строки 120 "Срок перечисления налога" (письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@). В этой строке отражается дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в соответствии с правилами, установленными НК РФ. В связи с этим, если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день (к примеру, 12 апреля 2016 года), то по строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается 14.04.2016 (первый рабочий день, следующий за этим выходным).

По строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" указываются суммы начислений в указанную в строке 100 дату, без вычитания суммы удержанного налога. Не уменьшается этот показатель и на сумму предоставленных работодателем налоговых вычетов (не только стандартных, но и социальных, и имущественных) (письмо ФНС России от 14.06.2016 N БС-3-11/2657@).

По строке 140 отражается сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

См. также

Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами