Энциклопедия решений. Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ

Сдать уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ необходимо при обнаружении в ранее поданном расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@).

При представлении такого расчета на титульном листе указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее). Все остальные реквизиты должны быть оформлены в соответствии с Порядком заполнения.

Ошибки, которые чаще всего встречаются при заполнении 6-НДФЛ, и порядок их исправления представлены в таблице:

Ошибки	Что нужно отразить в уточненном Расчете	Обоснование
В Расчете за 1 квартал 2016 года не отражена зарплата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016 года	Информацию о декабрьских доходах необходимо отразить только по строкам 100 - 140 Раздела 2 Расчета за 1 квартал: - по строке 100 - 31.12.2015; - по строке 110 - дата выдачи заработной платы (например, 12.01.2016); - по строке 120 - срок перечисления НДФЛ (в соответствии с НК РФ, т.е. следующий рабочий день - 13.01.2016); - по строкам 130 и 140 - начисленная сумма дохода и уплаченная сумма налога соответственно	При выплате декабрьской зарплаты в январе начисление и выплата доходов приходятся на разные периоды (дата получения дохода - декабрь 2015 года; даты удержания и перечисления налога приходятся на 1 квартал 2016 года). Учитывая, что операция подлежит отражению в том отчетном периоде, в котором она завершена, информация по декабрьской зарплате обязательно должна попасть во второй раздел Расчета за 1 квартал (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@)
В строке 080 отражена сумма налога, обязанность по удержанию которой еще не наступила (например, в случае с "переходящей" зарплатой)	В строке 080 поставьте нули	Строка 080 заполняется только в тех случаях, когда с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды невозможно удержать налог (например, при отсутствии в течение налогового периода выплат физическому лицу доходов в денежной форме) (письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169)
В строке 120 Расчета указана фактическая дата перечисления налога (например, при выплате отпускных 13.09.2016 указывается фактическая дата их удержания (13.09.2016)	Указать в строке 120 правильную дату (например, при выплате отпускных - это последний день месяца - 30.09.2016)	В строке 120 указывается дата перечисления НДФЛ с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@)
Занижены (завышены) суммы доходов и (или) НДФЛ	Указать правильные суммы. Если в Расчет не попали выплаты, произведенные сотрудникам или лицам, с которыми были заключены договоры гражданско-правового характера, то следует проверить, и по необходимости скорректировать, количество физлиц по строке 060 Раздела 1	Недостоверные сведения являются основанием для применения к налоговому агенту санкций по ст. 126.1 НК РФ
Ошибки, допущенные в 1 Разделе 6-НДФЛ за 1 квартал (завышение суммы доходов), были обнаружены только после представления Расчета за 9 месяцев		Учитывая, что 1 Раздел 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года, уточненный Расчет следует представить не только за первый квартал, но и за полугодие, и за девять месяцев (письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24062@)
Неправильный КПП или ОКТМО (ошибки в написании КПП или ОКТМО или указание "чужих" КПП или ОКТМО, например, в Расчете обособленного подразделения указываются КПП или ОКТМО головной организации)	В налоговый орган представляются одновременно два расчета по форме 6-НДФЛ: 1) уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета; 2) первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. Такой способ внесения уточнений используется только при обнаружении ошибок в КПП и ОКТМО и подлежит применению до утверждения новой формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772)	Сведения о платежах и начислениях по НДФЛ отражаются в карточке РСБ, открытой: - по КБК, относящемуся к НДФЛ; - и соответствующему коду ОКТМО. Если в Расчете будет указан неправильный ОКТМО (отличный от указанного в платежном поручении), то сведения о начислениях и платежах по НДФЛ попадут в разные карточки РСБ. При этом порядок представления 6-НДФЛ не предусматривает подачи "отменяющих" расчетов. И если просто подать уточненный расчет с правильным ОКТМО, то ошибочные начисления в карточке (с неправильным ОКТМО) так и останутся. Поэтому налоговый орган и предлагает такой способ корректировки, при котором уточненный расчет позволяет аннулировать данные в карточке РСБ с неправильными данными. При этом второй расчет позволяет отнести начисления в нужную карточку

Пример заполнения уточненного расчета с целью исправления неправильного ОКТМО

Организация представила Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев с неправильным ОКТМО.

Обнаружив ошибку после завершения отчетного периода (в ноябре), организация представила в налоговый орган скорректированные формы в соответствии с рекомендациями ФНС России.

В уточненном расчете указали номер корректировки (001) и обнулили данные 1-го и 2-го Разделов Расчета. Таким образом, мы аннулировали данные, представленные в Расчете с неправильным ОКТМО.

Одновременно с уточненным Расчетом представили и Расчет с правильным ОКТМО. Для "правильного" ОКТМО это будет первичный расчет. Поэтому в строке "Номер корректировки" титульного листа указали "000". В этом же Расчете заполнили 1-й и 2-й Разделы. Данные из этого Расчета попадут в карточку РСБ с правильным ОКТМО.

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ