Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

При отражении в Расчете 6-НДФЛ операций по начислению доходов в виде материальной выгоды необходимо руководствоваться следующими правилами:

1. Доход в виде материальной выгоды определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279).

2. НДФЛ удерживается из любой ближайшей выплаты заемщику. При этом удержания не должны превышать 50% от суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ (в случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме) налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Срок для отправки этого сообщения - не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

3. Срок перечисления НДФЛ - не позже чем на следующий день после выплаты заемщику суммы, из которой организация удержала НДФЛ с материальной выгоды (п. 4 и абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Внимание

Учитывая, что ставка НДФЛ с материальной выгоды - 35%, в Разделе 1 при отражении таких доходов всегда заполняется отдельный блок.

Ситуация: В мае 2017 г. сотруднику предоставлен беспроцентный заем сроком на три месяца. Величина дохода в виде экономии на процентах по этому займу на 31.05.2017 составила 1420 рублей.

День выплаты заработной платы в организации установлен как 09-е число каждого месяца. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Исчисленная сумма НДФЛ с указанного дохода составляет 497 руб (1420 х 35%).

На отдельном листе Раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие приводятся следующие данные:

- по строке 010 - налоговая ставка - 35%;

- по строке 020 - 1420 рублей;

- по строке 040 и строке 070 - 497 рублей.

В Разделе 2:

- по строке 100 - 31.05.2017 (указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@);

- по строке 110 - 09.06.2017;

- по строке 120 - 13.06.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

См. также

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)