Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

Выплачиваемая работникам премия, в том числе к юбилею или к праздничным датам, является доходом работников и облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого следует, что премия, независимо от ее характера (производственная или непроизводственная), и исчисленный с нее НДФЛ отражаются в Разделе 1 по строкам 020, 040, 070 по общим правилам.

Порядок отражения премии в Разделе 2 Расчета будет зависеть:

- от характера премии (производственная или непроизводственная);

- от того, за какой период ее выплачивают.

Ежемесячная премия, выплачиваемая работникам за производственные результаты

К таким премиям относятся премии, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей. Указанные премии являются составной частью оплаты труда, выплачиваются в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ (определение ВС РФ от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@).

Датой получения дохода в этом случае признается последний день месяца, за который работнику была начислена указанная премия (письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@).

Внимание

Премии, выплачиваемые в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, отражаются в регистрах налогового учета и в Справках по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002 (письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/7794@).

Ситуация: 06.10.2017 работнику была выплачена премия по итогам работы за сентябрь 2017 г.

Раздел 2 в рассматриваемой ситуации необходимо заполнить следующим образом:

- по строке 100 указывается последний день месяца, за который налогоплательщику была начислена премия - 30.09.2017;

- по строке 110 - указывается дата фактической выплаты - 06.10.2017;

- по строке 120 - указывается дата, не позднее которой налоговый агент обязан перечислить исчисленный с суммы премии налог - 09.10.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам работы за квартал (год)

В этом случае датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей, по мнению ФНС России, признается последний день месяца, в котором был издан приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (письмо от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@).

Ситуация: Приказ о премировании работников по итогам работы за полугодие датирован 28.07.2017.

Премия выплачена 10.08.2017.

Раздел 2 в этом случае необходимо заполнить следующим образом:

- по строке 100 указывается последний день месяца, в котором был издан приказ - 31.07.2017;

- по строке 110 - указывается дата фактической выплаты - 10.08.2017;

- по строке 120 - указывается дата, не позднее которой налоговый агент обязан перечислить исчисленный с суммы премии налог - 11.08.2017;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Премии непроизводственного характера

К ним относятся премии, не относящиеся к оплате труда: разовые премии, выплачиваемые к праздникам, в связи с юбилеем и т.п.

Дата получения дохода в этом случае определяется как день выплаты такой премии налогоплательщику, в том числе перечисления на его счет в банке (письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07/19708).

Ситуация: 06.09.2017 сотруднику была выплачена премия в связи с юбилеем - 10 000 рублей. В этот же день была и выплата заработной платы за август.

Даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев в отношении таких выплат, будут совпадать:

- строка 100 - 06.09.2017

- строка 110 - 06.09.2017.

Учитывая, что перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня фактической выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ) в строке 120 указывается дата, следующая за датой, указанной по строкам 100 и 110, т.е. 07.09.2016 (письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@).

В строках 130-140 отражаются соответствующие суммы выплаченной премии и удержанного налога, а именно:

- по строке 130 - 10 000 рублей;

- по строке 140 - 1 300 рублей.

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

См. также

Учет производственных премий и других стимулирующих выплат

Учет непроизводственных премий