Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при уплате иностранным работником фиксированных авансовых платежей (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ при уплате иностранным работником фиксированных авансовых платежей

НДФЛ, исчисленный с доходов иностранного гражданина, работающего в России на основании патента, подлежит уменьшению на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Сумма такого платежа принимается в уменьшение только в пределах суммы исчисленного НДФЛ.

В случае, когда фиксированный платеж превышает сумму НДФЛ, он не признается излишне уплаченным налогом. Вернуть или зачесть его в счет последующих платежей нельзя (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Перенести "неиспользованную" сумму фиксированного платежа на следующий год также невозможно.

Сумма фиксированного авансового платежа отражается в Расчете 6-НДФЛ по строке 050 Раздела 1.

Примечание

В Справке 2-НДФЛ указанная сумма отражается в Разделе 5, в одноименном поле "Сумма фиксированных авансовых платежей".

В этом же Разделе указываются и реквизиты уведомления налогового органа (раздел VII Порядка, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)

Ситуация: Гражданин Украины получил патент на право работы в Москве с 04.08.2017 сроком на один месяц. Стоимость патента - 4200 руб. в месяц. За август работнику была начислена зарплата - 20 000 рублей, сумма исчисленного НДФЛ - 2600 руб (20 000 х 13%).

В Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. данные по такому сотруднику будут отражены следующим образом (письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8718@):

- по строке 020 - 20 000;

- по строке 040 - 2 600;

- по строке 050 - 2 600;

- по строке 100 - 31.08.2017;

- по строке 110 - 00.00.0000;

- по строке 120 - 00.00.0000;

- по строке 130 - 20 000;

- по строке 140 - 0.

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

См.также

Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента