Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при возврате работнику НДФЛ (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Заполнение 6-НДФЛ при возврате работнику НДФЛ

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, в том числе и излишне удержанная в предыдущих налоговых периодах, показывается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3.3 Порядка, письма ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@, от 13.10.2016 N БС-4-11/19483, от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@).

В Разделе 2 Расчета операция по возврату НДФЛ не отражается.

Примечание

В отношении работников, которым был произведен перерасчет НДФЛ и возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, в налоговую инспекцию представляются уточненные сведения (корректирующая справка по форме 2-НДФЛ) (абз. 6 раздела 1 Порядка..., утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

Ситуация: Сумма выплаченного дохода работнику Иванову Н.И. в апреле 2018 г. составила 50 000 рублей, сумма удержанного налога - 6 500 рублей.

Кроме этого, работнику вернули излишне удержанную у него в 2017 году сумму налога - 1000 рублей. При этом в бюджет налоговым агентом перечислен налог на доходы физических лиц в сумме 5 500 рублей (6 500 - 1 000).

В Расчете за 1 квартал 2018 года данная операция будет отражена следующим образом:

1 Раздел:

- строка 020 - 50 000 руб;

- строка 040 - 6 500 руб;

- строка 070 - 6 500 руб;

- строка 090 - 1 000 руб.

Раздел 2:

- строка 130 - 50 000 руб;

- строка 140 - 6 500 руб.

В ИФНС также была представлена корректирующая справка 2-НДФЛ за 2017 год.

Тема

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

См. также

Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом