Энциклопедия решений. Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ за себя и членов КФХ (ноябрь 2024)

Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ

Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее - КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", далее - Закон N 74-ФЗ).

КФХ может существовать в двух формах, отличных друг от друга по своему правовому статусу, а именно:

- в качестве образований, не обладающих статусом юридического лица (п. 5 ст. 23 ГК РФ, пункты 1 и 3 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона N 74-ФЗ);

- в качестве юридических лиц (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).

Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п. 1 ст. 16 Закона N 74-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели;

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей применения НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются в числе прочих и главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Из положений п. 2 ст. 430 НК РФ, п. 3 и 4 ст. 432 НК РФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано крестьянское (фермерское) хозяйство.

На основании п. 2 ст. 430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

До 2018 года размер страхового взноса, подлежащий уплате главами КФХ на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ, определяется по формуле:

СВ = МРОТ х 12 х Т х N,

где:

СВ - страховой взнос по соответствующему виду страхования (ОПС, ОМС);

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивается страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов по соответствующему виду страхования (ОПС, ОМС);

N - количество членов хозяйства, включая его главу.

С 1 января 2018 года и до 2020 года страховые взносы для глав и членов КФХ не будут зависеть от МРОТ.

Так, с 2018 года размер страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется следующим образом:

- на ОПС: произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей (в 2019 году - 29 354 руб., в 2020 году - 32 448 руб.), и количества всех членов КФХ, включая его главу;

- на ОМС: произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей (в 2019 году - 6 884 руб., в 2020 году - 8 426 руб.), и количества всех членов КФХ, включая его главу.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются главами КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Примечание

Главы КФХ не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Вместе с тем, для них сохранена возможность добровольно вступить в правоотношения по этому виду соцстрахования и уплачивать за себя взносы по нему в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ч. 3 ст. 2, ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).

Главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве главы КФХ до конца расчетного периода физические лица, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы КФХ представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы КФХ включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (п. 4 ст. 432 НК РФ).

Тема

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам с 1 января 2017 года

См. также

Добровольное вступление в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Объект обложения страховыми взносами

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам (предпринимателями и другими самозанятыми лицами)

Уплата страховых взносов главами КФХ (по 31 декабря 2016 года)