Вход
Энциклопедия решений. Зачет (возврат) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов (до 31.12.2022)
Зачет (возврат) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов
Излишне уплаченной или взысканной суммой налога признается уплата в бюджет РФ денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Наличие переплаты (излишней уплаты) выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.
При этом важно различать, какие суммы переплаченного налога являются излишне уплаченными, а какие - излишне взысканными.
Сумма налога должна расцениваться как излишне уплаченная или как излишне взысканная в зависимости от того, на каком основании была исполнена налоговая обязанность. То есть важно: внесен налог на основании декларации, в которой спорная сумма была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо налоговый платеж был осуществлен на основании решения, принятого налоговым органом по результатам проверки.
Способ исполнения этой обязанности (добровольно или принудительно) значения не имеет.
Излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик исчисляет подлежащую внесению в бюджет сумму самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, и по какой-либо причине (в т.ч. из-за незнания или заблуждения), к примеру, допускает ошибку (при расчете налоговой базы, применении неверной ставки налога, заполнении платежного поручения и т.п.) (п. 2.5 определения КС РФ от 27.12.2005 N 503-О).
Излишняя уплата налога может произойти и вследствие уплаты в течение года авансовых платежей, размер которых в итоге превысит необходимую к уплате сумму налога.
Если же уплата налога сверх рассчитанных по закону сумм производится в принудительном порядке (например, во исполнение решения налогового органа, впоследствии признанного судом неправомерным), то имеют место излишне взысканные суммы налога.
Вопросы возврата излишне уплаченной и излишне взысканной сумм налога урегулированы в ст.ст. 78 и 79 НК РФ.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах