Энциклопедия решений. Налогообложение полевого довольствия (апрель 2025)

Налогообложение полевого довольствия

Выплата полевого довольствия предусмотрена ст. 168.1 ТК РФ. Работникам, трудящимся в полевых условиях, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы, в том числе и полевое довольствие. Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются трудовым, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Условия, определяющие характер работы, являются обязательными для включения в трудовой договор (часть вторая ст. 57 ТК РФ). Без указания в договоре (в том числе посредством заключения дополнительного соглашения) такого обязательного условия, как проживание в течение сезона в полевых условиях и продолжительность полевого сезона, у работника не будет оснований для получения полевого довольствия.

Внимание

Трудовой кодекс позволяет сторонам коллективного договора, соглашения, трудового договора самостоятельно установить размер полевого довольствия категориям работников, которые указаны в ст. 168.1 ТК РФ.

НДФЛ

В ст. 217 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. Это, в частности, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) (абзац одиннадцатый п. 1 ст. 217 НК РФ).

Внимание

Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в настоящем абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 3500 рублей (до 31.12.2024 - 2500 руб.) за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (абзац пятнадцатый п. 1 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы

На основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Внимание

С 01.01.2024 при выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ, то есть в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2500 рублей (с 1 января 2025 года - 3500 руб.) за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ (второй абзац п. 2 ст. 422 НК РФ).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточные и полевое довольствие относятся к расходам, которые в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Тема

Налогообложение при командировках

См. также

Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами

Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты