Энциклопедия решений. Налогообложение полевого довольствия (ноябрь 2024)

Налогообложение полевого довольствия

Выплата полевого довольствия предусмотрена ст. 168.1 ТК РФ. Работникам, трудящимся в полевых условиях, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы, в том числе и полевое довольствие. Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются трудовым, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Условия, определяющие характер работы, являются обязательными для включения в трудовой договор (часть вторая ст. 57 ТК РФ). Без указания в договоре (в том числе посредством заключения дополнительного соглашения) такого обязательного условия, как проживание в течение сезона в полевых условиях и продолжительность полевого сезона, у работника не будет оснований для получения полевого довольствия.

Внимание

Трудовой кодекс позволяет сторонам коллективного договора, соглашения, трудового договора самостоятельно установить размер полевого довольствия категориям работников, которые указаны в ст. 168.1 ТК РФ.

НДФЛ

В ст. 217 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. Это, в частности, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) (абзац одиннадцатый п. 3 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудников, связанных с работой в полевых условиях, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ (см. письма Минфина России от 29.04.2015 N 03-03-06/1/24840, от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976, постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.03.2012 N Ф03-759/2012).

Внимание

С 1 января 2019 года в облагаемый НДФЛ доход не будут включаться суммы полевого довольствия в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях (федеральный закон от 30.10.2018 N 381-ФЗ).

Страховые взносы

На основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, с учетом положений ст. 168.1 ТК РФ если работа сотрудников осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных такими актами, трудовыми договорами, не подлежат обложению страховыми взносами (см. письмо Минфина России от 10.08.2017 N 03-15-06/51340).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточные и полевое довольствие относятся к расходам, которые в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Тема

Налогообложение при командировках

См. также

Расходы на командировки по территории РФ (в целях налогообложения прибыли)

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами

НДФЛ при возмещении расходов по командировкам