Энциклопедия решений. Ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 129.13 НК РФ) (ноябрь 2024)

Ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 129.13 НК РФ)

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного ст. 129.13 НК РФ, выступает нарушение установленных Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ) порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (НПД) (далее - сведения).

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Согласно ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением доходов, поименованных в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

Так, например, в случае реализации кухонной мебели, которая использовалась в личных целях, у налогоплательщика НПД отсутствует обязанность по представлению сведений о произведенном расчете*(1).

Состав передаваемых в налоговый орган сведений о расчетах, указан в ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ (п. 12 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").

Передача сведений может быть осуществлена одним из способов:

- с использованием мобильного приложения "Мой налог";

- через уполномоченного оператора электронной площадки;

- через уполномоченную кредитную организацию.

Форма расчета	Сроки формирования чека и передачи сведений в налоговый орган	Основания
Расчет наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа	В момент расчета	ч. 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ
Иные формы денежных расчетов	Не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведен расчет	ч. 3 ст. 14, ст. 9 Закона N 422-ФЗ
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе посреднических договоров с участием посредника в расчетах	Не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если соответствующие сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением ККТ*(2). В этом случае налогоплательщик вправе передать сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения	п. 2 ст. 14, ст. 9 Закона N 422-ФЗ, п. 6 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@

Внимание

В случае возникновения в информационных системах налоговых органов технологического сбоя, влекущего невозможность исполнения предусмотренных Законом N 422-Ф обязанностей налогоплательщиков, такие обязанности считаются исполненными без нарушения срока при условии, что они исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения указанного сбоя (ч. 9 ст. 3 Закона N 422-ФЗ).

При этом в разделе "Часто задаваемые вопросы", размещенном на официальном сайте ФНС России, налоговый орган, отвечая на частный вопрос налогоплательщика, обратил внимание, что если мобильное приложение по какой-либо причине не работает, налогоплательщик НПД может внести сведения о полученном доходе через вэб-кабинет "Мой налог", размещенный на сайте ФНС России https://lknpd.nalog.ru/ *(3)

Субъектом правонарушения выступают физические лица, в том числе ИП, перешедшие на уплату НПД и обязанные представлять сведения.

В случае принятия налогоплательщиком решения о возложении полномочий по реализации установленных Законом N 422-ФЗ прав и исполнению обязанностей на операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, указанные права и обязанности исполняются налогоплательщиком самостоятельно до получения им соответствующего подтверждения оператора электронной площадки и (или) кредитной организации о принятии полномочий (п. 11 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").

Соответственно, привлечение к ответственности налогоплательщика за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений, обязанность по предоставлению которых возникнет после получения указанного подтверждения, будет неправомерным. В таком случае привлечению к ответственности будут подлежать уполномоченные операторы электронных площадок и кредитные организации (ст. 129.14 НК РФ).

Размер штрафа зависит от порядкового номера правонарушения в течение шести месяцев и составляет:

- 20% от суммы расчета - при привлечении к ответственности впервые;

- сумму расчета - при повторном совершении правонарушения.

Внимание

Чек, сформированный налогоплательщиком НПД с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, не является кассовым чеком (ст. 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ)*(4).

Налогоплательщик НПД не может быть привлечен к ответственности за непредставление чека покупателю (заказчику).

В то же время так как обязанность передачи чека налогоплательщиком НПД корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации в налоговой базе, то налоговые органы рекомендуют покупателям (заказчикам) сообщать о невыдаче чека в ФНС России, в том числе с использованием сервиса "Обратиться в ФНС России", размещенном на официальном сайте ФНС России (п. 7 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей.

______________________________

*(1) см. Вопрос: Я продаю кухонную мебель, которая приобрела два года назад и использовала в личных целях. Могу ли я ее продать физическому лицу и уплатить налог по ставке 4%? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2019 г.)

*(2) Сведения о расчетах, переданные посредником с применением ККТ, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог".

*(3) см.:

- Вопрос: Если мобильное приложение "Мой налог" будет плохо работать, например, произойдет сбой, будут ли штрафовать? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", январь 2020 г.);

- Вопрос: Как брать оплату с клиентов, если приложение не работает? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2020 г.);

*(4) Вопрос: Почему чек, сформированный самозанятым через мобильное приложение "Мой налог" в Московской области, не проходит проверку в мобильном приложении "Проверка кассовых чеков ФНС", выдает ошибку: "QR код не корректен, формат QR кода не соответствует законодательству о ККТ"? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", август 2019 г.)

Тема

Ответственность за совершение налогового правонарушения

См. также

НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ