Энциклопедия решений. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, штрафов и пеней (декабрь 2024)

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, штрафов и пеней

Смотрите в этом материале:

- условия предоставления отсрочки \ рассрочки;

- порядок предоставления;

- прекращение (отмена) действия отсрочки;

- предоставления отсрочки пострадавшим из-за пандемии

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (штрафов, пеней) представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов (штрафов, пеней) на срок, не превышающий 1 года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Она не отменяет существующей обязанности по уплате страховых взносов (штрафов, пеней) и не создает новой обязанности по уплате страховых взносов (штрафов, пеней) (п.п. 2, 3, 8 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ).

Условия предоставления

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена страхователю, финансовое положение которого не позволяет уплатить страховые взносы (штрафы, пени) в установленный срок, если имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты страхователем таких страховых взносов (штрафов, пеней) возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка).

Отсрочка (рассрочка) предоставляются при наличии следующих оснований (п.п. 4, 6, 7 ст. 26.2, п. 5 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ):

Основания	Отличительные особенности
Причинение страхователю ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы	На сумму задолженности проценты не начисляются
Непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств страхователю и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до страхователя - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения страхователем обязанности по уплате страховых взносов (штрафов, пеней)
Неперечисление (несвоевременное перечисление) страхователю из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения страхователем обязанности по уплате страховых взносов (штрафов, пеней), денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных страхователем услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд
Сезонный характер производства и (или) реализации страхователем товаров, работ или услуг (доля дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг страхователя должна составлять не менее 50 %)	На сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки (рассрочки), предоставленной страхователю

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) не предоставляется, если в отношении страхователя (п. 1 ст. 26.3 Закона N 125-ФЗ):

1) ведется производство по делу о нарушении законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний либо по делу об административном правонарушении в области страхования;

2) в течение 3 лет, предшествующих дню подачи страхователем заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) СФР было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий ее предоставления.

Порядок предоставления

Для предоставления отсрочки (рассрочки) страхователю необходимо представить в территориальный орган СФР по месту своего учета:

1) заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

2) обязательство страхователя, предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки);

3) предполагаемый страхователем график погашения задолженности;

4) акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам;

5) справку налогового органа по месту учета страхователя, содержащую перечень всех открытых страхователю счетов в банках (иных кредитных организациях);

6) справки банков (иных кредитных организаций) о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления 6 месяцев по счетам страхователя в банках (иных кредитных организациях), а также о наличии у страхователя расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

7) справки банков (иных кредитных организаций) об остатках денежных средств на всех счетах страхователя в банках (иных кредитных организациях);

8) документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов). В зависимости от оснований представляются:

- заключение о факте наступления в отношении страхователя обстоятельств непреодолимой силы и акт оценки причиненного страхователю ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, которые уполномочены в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;

- документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) страхователю, и (или) сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до страхователя в объеме, достаточном для своевременного исполнения страхователем обязанности по уплате страховых взносов (пеней, штрафов);

- документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) страхователю из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов (пеней, штрафов), либо документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) страхователю в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов (пеней, штрафов), в счет оплаты оказанных страхователем услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

- составленный страхователем документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг страхователя доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Правительством РФ в соответствии со ст. 64 НК РФ, составляет не менее 50% (п. 1 ст. 26.2, п.п. 1-5 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ).

Страхователь также вправе представить ходатайство о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки)) приостановлении уплаты суммы задолженности. В случае его удовлетворения территориальным органом СФР будет принято соответствующее решение. При этом принятие указанного решения является правом, а не обязанностью территориального органа СФР (п. 8 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ).

По результатам рассмотрения представленных страхователем документов территориальный орган СФР в течение 30 календарных дней со дня их получения принимает:

- решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (должно быть мотивированным) (п. 7, 11 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ).

В решении о предоставлении отсрочки (рассрочки) должны быть указаны:

1) сумма задолженности;

2) порядок и сроки уплаты суммы задолженности;

3) сумма начисляемых процентов (в случае предоставления отсрочки (рассрочки) в связи с сезонных характером работы страхователя) (п. 9 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ).

Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении направляется территориальным органом СФР страхователю в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 13 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ).

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) вступает в силу со дня, установленного в этом решении.

При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты страховых взносов, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу (п. 10 ст. 26.4 Закона N 125-ФЗ).

Прекращение (отмена) действия отсрочки (рассрочки)

Действие отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) прекращается:

1. По истечении срока действия соответствующего решения;

2. Досрочно в случае:

2.1. Уплаты всей причитающейся суммы страховых взносов и соответствующих процентов до истечения установленного срока;

2.2. Принятия территориальным органов СФР соответствующего решения в связи с нарушением страхователем условий предоставления отсрочки (рассрочки) (п.п. 1 - 3 ст. 26.5 Закона N 125-ФЗ).

При досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) по причине нарушения условий предоставления отсрочки (рассрочки) страхователь должен в течение 1 месяца после получения соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно (п. 4 ст. 26.5 Закона N 125-ФЗ).

Неуплаченная сумма задолженности = Сумма задолженности, определенная в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки) + Сумма процентов, исчисленная в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке), за период действия отсрочки (рассрочки) (в случае начисления процентов) - Сумма фактически уплаченных страховых взносов (пеней, штрафов) - Сумма фактически уплаченных процентов (в случае начисления процентов)

Извещение об отмене решения об отсрочке (рассрочке) направляется СФР страхователю по почте заказным письмом в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) и считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма (п. 6 ст. 26.5 Закона N 125-ФЗ).

При наличии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 26.3 Закона N 125-ФЗ, вынесенное решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней и штрафов) подлежит отмене.

Об отмене вынесенного решения территориальный орган ФСС уведомляет страхователя в письменной форме в течение 3 рабочих дней со дня отмены (п. 2 ст. 26.3 Закона N 125-ФЗ).

Особенности предоставления отсрочки (рассрочки) организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

Для организаций и ИП, наиболее пострадавших от пандемии COVID-19, Правительство РФ утвердило упрощенный механизм предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Постановление N 409). Упрощенный механизм предоставления отсрочки (рассрочки) распространяется только на тех страхователей, в отношении которых налоговыми органами приняты решения о представлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в соответствии Правилами..., утв. Постановлением N 409.

Иные пострадавшие страхователи могут претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (пеней, штрафов) по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

Для предоставления отсрочки (рассрочки) страхователям достаточно представить:

- заявление, рекомендуемая форма которого, а также перечень обязательных реквизитов которого приведены в информации ФСС РФ от 04.06.2020;

- копию решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговыми органами (представляется до установления информационного обмена между ФСС РФ и ФНС России).

Отсрочка (рассрочка) представляется ФСС РФ на те же сроки, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов налоговыми органами.

Так как предоставление отсрочки (рассрочки) осуществляется на основании причинения страхователям ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, на сумму задолженности проценты не начисляются.

В случае получения от налоговых органов информацию об отмене решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, ФСС РФ отменит решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начислением пеней со дня, установленного Законом N 125-ФЗ для их уплаты.

См. подробнее.

Тема

Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов

См. также

Как получить в 2020 году отсрочку по уплате налогов и страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

Формы документов

Пример заполнения Заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Справка об общей сумме доходов от реализации сезонных товаров

Ходатайство о временном приостановлении уплаты суммы задолженности страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний

Калькулятор

Калькулятор процентов в зависимости от ключевой ставки Банка России