Энциклопедия решений. Требование об уплате страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний (ноябрь 2024)

Требование об уплате страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение страхователя о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов (п. 1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).

Путем направления требования территориальный орган ФСС РФ информирует страхователя о выявленной недоимке, задолженности по пеням, штрафам по состоянию на указанную дату, которые страхователь обязан уплатить (перечислить) в определенный срок.

Таким образом, требование направляется страхователю только при наличии у него задолженности (решения АС Республики Бурятия от 02.12.2019 по делу N А10-2990/2019, АС Московской области от 22.07.2019 по делу N А41-35705/2019).

Задолженность может образоваться в результате:

- фактической неуплаты суммы страховых взносов, указанной страхователем в расчете;

- доначисления страхователю сумм страховых взносов, подлежащих уплате, по результатам проведения проверки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (п. 5 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).

Содержание Требования

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать:

- сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования;

- сведения о сроке уплаты причитающейся суммы;

- сведения о сроке исполнения требования;

- сведения о мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования страхователем;

- подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;

- ссылки на положения Закона N 125-ФЗ, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить страховой взнос;

- предупреждение об обязанности территориального органа ФСС РФ в случае неуплаты в полном объеме и в установленный срок сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направить соответствующие материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199.2 - 199.4 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения, содержащего признаки преступления) (п.п. 4, 4.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).

Порядок и сроки направления

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю территориальным органом ФСС РФ, в котором страхователь состоит на учете (п. 6 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).

При этом обособленное подразделение не является страхователем, поэтому требование должно направляться по юридическому адресу организации, а не ее обособленного подразделения (решение АС Кемеровской области от 05.07.2017 N А27-6606/2017).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть:

- передано руководителю организации (ее уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;

- направлено по почте заказным письмом. В этом случае требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты отправления заказного письма;

- передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 7 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).

Внимание

С 06.04.2020 по 31.12.2020 предельные сроки направления требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов увеличены на 6 месяцев (ст. 2 Закона N 125-ФЗ, п.п. 7, 8 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Кроме того, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные Законом N 125-ФЗ, то применяются правила международного договора РФ (ст. 2 Закона N 125-ФЗ).

Сроки направления требования об уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, пеней и штрафов зависят от оснований выставления требования:

Основание для направления требования	Срок для направления требования	Нормы
Выявление (доначисление) задолженности в результате проведения проверки (выездной или камеральной)	В течение 10 рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего решения	п. 3 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ
Образование недоимки вследствие неуплаты в установленный срок суммы страховых взносов, самостоятельно исчисленных и отраженных в расчете (т. е. не связанных с доначислением соответствующих сумм по итогам проверок)	В течение 3 месяцев со дня выявления недоимки	п. 2 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ
На сумму недоимки начислены пени (требование выставляется на сумму пеней)	Не позднее 3 месяцев с момента уплаты всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)	постановления АС Западно-Сибирского округа от 25.12.2019 N Ф04-6405/19, Седьмого ААС от 06.09.2019 N 07АП-6964/19

Нарушение сроков направления требования само по себе не делает указанное требование не действительным. Так как направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то при решении вопроса о направлении требования за пределами установленных сроков учитывается совокупный срок взыскания недоимки (например, три месяца на выставление требования + 6 рабочих дней на вручение требования + 10 календарных дней на исполнение требования + 6 месяцев на обращение в суд) (решение АС Республики Татарстан от 13.05.2020 N А65-3176/2020).

Уточнение требования

Уточненное требование направляется страхователю в случае, если обязанность указанного лица по уплате страховых взносов, пеней и штрафов изменилась после направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 8 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).

При возникновении соответствующих обстоятельств направление уточненного требования об уплате недоимки (пеней, штрафов) является обязанностью территориального органа ФСС РФ.

Тема

Взыскание ФСС РФ недоимки по страховым взносам от несчастных случаев и профзаболеваний