Энциклопедия решений. Как оформить возврат денег физлицу за возвращенные товары в розничной торговле? (ноябрь 2024)

Как оформить возврат денег физлицу за возвращенные товары в розничной торговле?

Смотрите в этом материале:

- как применять ККТ при возврате денежных средств покупателю;

- как вернуть покупателю деньги из кассы наличными;

- заявление на возврат денежных средств за возвращенный товар;

- законно ли требовать предъявления паспорта покупателем при возврате денег за товар;

- надо ли оформлять РКО при возврате денег покупателю наличными;

- как перечислить денежные средства на банковскую карту покупателя при возврате товара;

- бухучет возврата денег за товар покупателю;

- НДС при возврате денег покупателю за возвращенный товар в рознице

Покупатель в случаях, предусмотренных законом, вправе отказаться от исполнения договора розничной купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы (п. 1 ст. 502, п.п. 2, 3, 4 ст. 503 ГК РФ, статьи 18, 25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"). Соответственно, продавец в таких случаях обязан возвратить полученные за товар денежные средства покупателю (ст.ст. 22, 23 Закона N 2300-1). При наличии определенных условий (ст.ст. 475, 502, 503 ГК РФ, статьи 18, 25 Закона N 2300-1) может быть возвращен непродовольственный товар как ненадлежащего, так и надлежащего качества.

Примечание

Согласно п. 1 ст. 25 Закона N 2300-1 обмен непродовольственного товара надлежащего качества проводится, если имеется товарный чек или кассовый чек либо иной подтверждающий оплату указанного товара документ (см. также письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-01-15/6586). Однако отсутствие у потребителя товарного чека или кассового чека либо иного подтверждающего оплату товара документа не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания.

Конкретный порядок оформления возврата денежных средств покупателю (клиенту) не регламентирован. Законодательство устанавливает лишь некоторые требования и ограничения, которые организации и ИП должны соблюдать.

Примечание

В информации Роспотребнадзора от 25.05.2022 перечислены документы, которыми покупатель может подтвердить факт покупки при отсутствии чека:

1) Если покупка была оплачена безналичным путем, то доказательством может служить выписка с банковского счета покупателя об авторизации и о совершении транзакции с указанием получателя платежа, итогов дебетовых и кредитовых операций и т.п., а также иные документы, подтверждающие перевод денежных средств при электронных или безналичных расчетах (п. 43 постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2012 N 17).

2) Если покупатель оплатил товар наличными, выбросил (потерял) бумажный чек, а электронный не получал, продавец может найти покупку по своим данным, в частности, ККТ.

3) В качестве доказательства приобретения товара может служить отметки магазина в документах, связанных с покупкой: гарантийный талон, паспорт оборудования или инструкция по эксплуатации.

4) Сведения о покупке могут быть зафиксированы на дисконтной карте, данные которой можно посмотреть в личном кабинете на сайте магазина или в базе продавца.

5) Свидетельские показания также могут служить доказательством покупки, например, если в момент покупки с покупателем был друг или супруг, которые могут это подтвердить.

Приведена пошаговая инструкция по оформлению возврата. В частности, если продавец признает претензионные требования обоснованными, он оформляется возврат товара и денежных средств. При возврате товара, оплаченного банковской картой, денежные средства перечисляются на банковскую карту покупателя. Если товар был оплачен наличными, деньги могут быть возвращены как из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту покупателя.

Роспотребнадзор отмечает, что для оформления возврата товара и денежных средств за него продавец вправе потребовать предъявления паспорта покупателя или иного документа, удостоверяющего его личность (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У, п. 6.1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Как применять ККТ при возврате денежных средств покупателю?

Если продавец обязан применять ККТ, возврат денежных средств покупателю (клиенту), независимо от формы расчетов (наличными или на платежную карту) и от того, сколько времени прошло с момента оплаты, осуществляется с одновременным пробитием кассового чека с признаком расчета "возврат прихода" (письма Минфина России от 24.05.2017 N 03-01-15/31944, от 12.05.2017 N 03-01-15/28920).

В случае возврата на платежную карту покупателя (клиента) (или на счет в банке) - то есть если наличные средства из кассы не выдаются, а возврат осуществляет банк-эквайер (на основании реестра, подаваемого ему организацией в соответствии с условиями договора эквайринга) - в чеке ККТ указывается форма расчета "безналичными" (исходя из таблиц 4, 5 приложения 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).

При этом оформлять расходный кассовый ордер, а также акт формы N КМ-3 нет необходимости. Кассовый чек, а также отчет о закрытии смены, оформляемые онлайн-кассой, содержат все необходимые реквизиты и служат заменой указанным документам.

Как вернуть покупателю деньги из кассы наличными?

Возврат наличными из кассы организации возможен только в том случае, если ранее покупатель (клиент) оплату осуществил также наличными деньгами.

Закон N 54-ФЗ не содержит каких-либо особых правил для возврата денежных средств в день покупки или в какой-нибудь иной день. В то же время, как правило, возврат средств наличными покупателю (клиенту) не в день покупки производится на основании заявления последнего с предъявлением паспорта или иного документа, позволяющего идентифицировать личность.

Возврат денежных средств в день покупки не требует получения заявления от покупателя.

Заявление на возврат денежных средств за возвращенный товар

Письменная форма заявления покупателя о возврате денег из кассы нормативными документами не предусмотрена. Однако заполнение заявления в письменной форме является общераспространенной практикой, поскольку это удобно для обеих сторон. Для продавца оно служит документальным основанием для совершения операции по возврату денежных средств и подтверждением его правомерности (см. также п. 10 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5). Покупателю копия заявления может понадобиться при последующем обращении с жалобой в контролирующие органы, либо с иском в суд. В постановлении ВС РФ от 15.06.2015 N 25-АД15-3 суд не нашел нарушений в ситуации, когда покупателю было предложено написать соответствующее заявление.

Законно ли требовать предъявления паспорта покупателем при возврате денег за товар?

С 30 ноября 2020 года кассир не обязан требовать у получателя денежных средств для его идентификации именно паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность). Кассир должен лишь удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) (второй абзац п. 6.1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

ВС РФ в постановлении от 15.06.2015 N 25-АД15-3 ранее заключил, что возврат денег покупателю из кассы организации на основании письменного заявления покупателя с указанием фамилии, имени, отчества и данных документа, удостоверяющего личность, не противоречит требованиям законодательства, истребование указанных персональных данных избыточным не является.

Надо ли оформлять расходный кассовый ордер при возврате денег покупателю наличными?

До начала применения онлайн-касс возврат денежных средств из кассы не в день покупки (оплаты) должен был осуществляться кассиром исключительно на основании РКО в соответствии с пп. 6.1, 6.2 п. 6 Указаний N 3210-У с обязательным внесением записи о выданных наличных денежных средствах в кассовую книгу (пп. 4.6 п. 4 Указаний N 3210-У).

В отношении возврата не в день покупки после начала применения онлайн-касс существует мнение специалистов, что РКО следует оформлять в том случае, когда денежные средства выдаются клиенту из главной кассы организации, а не из наличности, находящейся у кассира-операциониста (в кассовом аппарате).

Вместе с тем, согласно новой редакции п. 4.1 п. 4 Указаний N 3210-У, кассовые документы (в том числе РКО) могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных Законом N 54-ФЗ, то есть на основании кассовых чеков, отчетов о закрытии смены.

Таким образом, на конец дня (смены) по окончании проведения кассовых операций можно оформлять ПКО на общую сумму прихода и РКО на общую сумму выданных (возвращенных) наличных денег, которые следует учесть в кассовой книге. То есть получается, что по окончании смены РКО будет сформирован на основании данных ККТ, что позволяет не оформлять РКО в случае каждого возврата денег в течение дня (смены).

По сути, в таком случае при наличии кассового чека с признаком "возврат прихода" нет необходимости дополнительно оформлять РКО для целей применения пп.пп. 6.1, 6.2 п. 6 Указаний N 3210-У.

Как перечислить денежные средства на банковскую карту покупателя при возврате товара?

Организация обязана учитывать ограничения, установленные Указанием Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов". Согласно Указанию участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги на возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары.

Таким образом, за товар, оплаченный в безналичном порядке, денежные средства должны возвращаться также в безналичном порядке.

Возврат на банковский счет покупателя (клиента) осуществляется на основании его заявления с указанием реквизитов счета, паспортных данных покупателя (клиента) для его идентификации и с приложением кассового чека (или иного документа, подтверждающего осуществленную ранее оплату организации). Возврат на счет покупателя (клиента) с расчетного счета организации также требует применения ККТ с выдачей чека с признаком "возврат прихода" и указанием типа платежа "безналичный".

Бухгалтерский учет возврата денег за товар покупателю

В соответствии с п. 6.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Таким образом, при отказе покупателя от договора и появлении обязанности вернуть покупателю уплаченную за товар сумму в учете следует отразить соответствующие хозяйственные операции.

При возврате товара в день покупки сумма выручки за данный день уменьшается на сумму возврата. В таком случае никаких проводок, отражающих возврат товара, в бухгалтерском учете делать не нужно (в учете изначально не отразится факт реализации возвращенного товара).

При возврате товара не в день покупки в бухгалтерском учете в день возврата делаются следующие проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операции
62 (76) (сторно	90-1 (сторно)	сторнирована сумма продажной стоимости возвращенного товара
90-2 (сторно)	41 (сторно)	сторнирована сумма покупной стоимости возвращенного товара
90-3 (сторно)	68, субсчет "Расчеты по НДС" (сторно)	Сторнировано начисление НДС, относящаяся к возвращенному товару
62 (76)	50 (51)	возвращены деньги покупателю

НДС при возврате денег покупателю за возвращенный товар в рознице

При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в случае выдачи кассовых чеков налогоплательщик вправе не выставлять счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж в этом случае регистрируются показатели контрольных лент, фискальных накопителей ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж, письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25767).

Если же товары (работы, услуги) реализуются физическим лицам по безналичному расчету, то согласно разъяснениям Минфина России (письма от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 15.06.2015 N 03-07-14/34405, от 01.04.2014 N 03-07-09/14382) счета-фактуры по товарам (работам, услугам), оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, можно выписывать в одном экземпляре. В книге продаж может регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал) (письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679).

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты НДС при возврате производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков покупателям, то есть без оформления счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров (см. письма Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-14/51966, от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

В Правилах ведения книги покупок прямо предусмотрена возможность отражения в этом случае в книге покупок данных из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, а также из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). См., в частности, пп. "з", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок.

Если же при реализации товара был выписан счет-фактура, то при возврате товаров физическими лицами он подлежит регистрации в книге покупок. При получении продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказе от товаров (работ, услуг) предусмотрен специальный код операции 17.

При отражении записи в книге покупок с КВО 17 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС. Также в графе 3 книги покупок "Номер и дата счета-фактуры продавца" может быть указан номер и дата сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала), в графе 7 книги покупок "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - номер и дата документа, подтверждающего возврат денежных средств физическим лицам (письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).

Темы

Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ

Как принять к вычету НДС при возврате товаров покупателем продавцу?

Бухгалтерский учет товаров до 31 декабря 2020 года в соответствии с ПБУ 5/01

См. также

В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?

Бухгалтерский учет реализации товаров за плату в соответствии с ФСБУ 5/2019

Практические ситуации

Построить список