Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг)
Кассовый чек - это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом) (см. также письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25765).
Кассовый чек на получение средств от покупателя должен содержать признак расчета "приход" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ N ММВ-7-20/229@).
При оплате клиентом покупки одновременно и наличными, и банковской картой выдается один кассовый чек. В этом случае в чеке должны фигурировать обе формы расчетов, а также относящиеся к ним суммы (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).
В чеке могут быть отражены следующие формы оплаты (таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):
- сумма по чеку наличными;
- сумма по чеку безналичными;
- сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей);
- сумма по чеку постоплатой (в кредит);
- сумма по чеку встречным предоставлением.
Сумма значений указанных реквизитов должна быть равна значению реквизита "сумма расчета, указанного в чеке".
В случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты кассир отправляет чек в электронной форме на указанный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-01-15/32268). Кассир вправе послать покупателю не сам электронный чек, а сведения о нем в электронной форме и название сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 12.10.2017 N 03-01-15/66784, от 29.09.2017 N 03-01-15/63634). Зачастую эту функцию выполняют операторы фискальных данных (ОФД). Кассиру остается только узнать и ввести при оформлении платежа номер телефона или e-mail клиента.
Кассовый чек, направленный покупателю в электронной форме, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 10.11.2017 N 03-01-15/74175, от 21.04.2017 N 03-01-15/24307 и от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).
Если покупатель до момента расчета не предоставит продавцу номер телефона либо адрес электронной почты, то продавец обязан выдать ему бумажный кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Ненаправление покупателю по его требованию кассового чека в электронной форме влечет административную ответственность (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-01-15/49813) в виде предупреждения или штрафа:
- для должностных лиц - 2000 руб.;
- для юридических лиц - 10 000 руб.
Вся информация о выданных чеках хранится как у налоговых органов, так и в фискальном накопителе кассового аппарата.
На чеках в обязательном порядке должен размещаться QR-код (QR-код - двухмерный штриховой код (размером не менее 20 x 20 мм), содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). Покупатель может проверить легальность чека через бесплатное мобильное приложение, сосканировав QR-код либо введя реквизиты чека вручную (см. письма Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80887, от 14.06.2017 N 03-01-15/36876 и от 26.05.2017 N 03-01-15/32503). В случае установления некорректности чека через мобильное приложение можно сообщить о выявленном нарушении в ФНС России (см. письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-01-15/49011, от 13.07.2018 N 03-01-15/49000, от 09.07.2018 N 03-01-15/47635, от 04.07.2018 N 03-01-15/46374, от 27.06.2018 N 03-01-15/44363, от 18.07.2018 N 03-01-15/50037).
Примечание
В кассовом чеке должно содержаться наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). При этом законодательство не содержит положений, конкретизирующих требования к данному реквизиту в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (см. письма Минфина России от 27.06.2018 N 03-01-15/44369, от 23.10.2017 N 03-01-15/69385, от 09.06.2017 N 03-01-15/36151 и от 24.05.2017 N 03-01-15/31942). По нашему мнению, указывать наименование надо так, чтобы можно было безошибочно идентифицировать товар/работу/услугу.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН (за исключением лиц, торгующих подакцизными товарами), вправе до 1 февраля 2021 года не печатать на чеке и не передавать в налоговую инспекцию данные о наименовании товара (услуги, работы) (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-01-15/42088, от 15.06.2018 N 03-01-15/40939, от 13.06.2018 N 03-01-15/40245, от 08.05.2018 N 03-01-15/31044, от 03.05.2018 N 03-01-15/29982, от 20.04.2018 N 03-01-15/26723).
С 7 июня 2019 года уточнены правила установления реквизитов бумажных чеков ККТ, согласно которым ФНС России вправе определять реквизиты чека (БСО), которые могут не указываться в нем.
С 1 июля 2019 года реквизитный состав кассового чека, сформированного при расчетах между организациями и (или) ИП наличными (или ЭСП), дополнен реквизитами: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП) и ИНН покупателя (клиента). Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций (ИП).
Методические указания по формированию чека при продаже приведены в письме ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718.
Пример
Пример из письма ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718.
1. Стандартный случай (обычная продажа)1.
ООО "Ромашка" ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует контрольно-кассовую технику (далее - ККТ) с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО "Ромашка" применяет данную ККТ 5 дней и каждый день открывает смену. ООО Ромашка имеет адрес электронной почты chek@romashka.ru
Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 20 июня 2018 в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) следующие товары: колбаса Клинский Брауншвейгская с/к в/с 300 г. - на сумму 300 рублей, яйцо Окское куриное С0 белое в упаковке 10 шт. - на сумму 100 рублей. Товары находятся в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена наличными денежными средствами. При продаже был сформирован 22-й кассовый чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан на бумажном носителе и направлен клиенту в электронной форме по почте: kkt@kkt.ru (адрес электронной почты предоставлен клиентом до момента расчета).
Описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1
|
ТЭГ
|
Название Тэга
|
Электронная форма2
|
Печатная форма
|
Обязательность наличия тега в ФФД 1.0
|
Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
|
|
1000
|
Наименование документа
|
|
кассовый чек
|
+
|
+
|
|
|
Код формы ФД
|
3
|
|
+
|
+
|
|
1209
|
Номер версии ФФД
|
3
|
|
может присутствовать
|
+
|
|
1048
|
Наименование пользователя3
|
|
ООО "Ромашка" (обязательно)
|
+
|
+
|
|
1018
|
ИНН пользователя3
|
|
1234567891 (обязательно)
|
+
|
+
|
|
1042
|
Номер чека за смену
|
22
|
22
|
+
|
+
|
|
1012
|
Дата, время
|
20.06.18 13:45
|
20.06.18 13:45
|
+
|
+
|
|
1038
|
Номер смены
|
5
|
5
|
+
|
+
|
|
1054
|
Признак расчета
|
1
|
приход
|
+
|
+
|
|
1055
|
Применяемая система налогообложения
|
1 (номер бита 0) (обязательно)
|
ОСН (рекомендовано)
|
+
|
+
|
|
1021
|
Кассир
|
Иванов Иван Иванович, кассир
|
Иванов Иван Иванович, кассир
|
+
|
+
|
|
1203
|
ИНН кассира
|
123456789012
(рекомендовано)
|
|
может присутствовать
|
может присутствовать
|
|
1037
|
Регистрационный номер ККТ
|
1234567890123456
|
1234567890123456
|
+
|
+
|
|
1009
|
Адрес расчетов3
|
|
127381, г Москва, ул Неглинная, д. 23
|
+
|
+
|
|
1187
|
Место расчетов3
|
|
9 этаж
|
может присутствовать
|
+
|
|
1008
|
Телефон или электронный адрес покупателя
|
kkt@kkt.ru
|
kkt@kkt.ru
|
+
|
+
|
|
1059
|
1212
|
Признак предмета расчета
|
1
|
Товар (рекомендовано)
|
может присутствовать
|
может присутствовать
|
|
1030
|
Наименование предмета расчета
|
Колбаса Клинский Браунгшвейгская с/к в/с
|
Колбаса Клинский Брауншвейгская с/к в/с
|
+
|
+
|
|
1197
|
Единица измерения предмета расчета
|
кг (рекомендовано)
|
кг (рекомендовано)
|
может присутствовать
|
может присутствовать
|
|
1079
|
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок
|
1000.00
|
1000.00
|
+
|
+
|
|
|
1023
|
Количество предмета расчета
|
0.3
|
0.3
|
+
|
+
|
|
|
1199
|
Ставка НДС
|
1
|
НДС 18%
|
+
|
+
|
|
1043
|
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок
|
300.00
|
300.00
|
+
|
+
|
|
1059
|
1212
|
Признак предмета расчета
|
1
|
Товар (рекомендовано)
|
может присутствовать
|
может присутствовать
|
|
1030
|
Наименование предмета расчета
|
Яйцо Окское куриное С0 белое
|
Яйцо Окское куриное С0 белое
|
+
|
+
|
|
1197
|
Единица измерения предмета расчета
|
Упаковка (рекомендовано)
|
Упаковка (р |
