Энциклопедия решений. Как заполнить Приложение N 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль? (декабрь 2024)

Как заполнить Приложение N 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?

Приложение N 3 к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)" заполняется налогоплательщиками, осуществляющими операции:

- по реализации амортизируемого имущества;

- связанные с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей, установленных ст. 279 НК РФ;

- связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

- связанные с реализацией прав на земельные участки, которые были приобретены по договорам, заключенным в период с 01.01.2007 по 31.2.2011.

Кроме того, в Приложении N 3 к Листу 02 определяется налоговая база участников договора доверительного управления имуществом, за исключением доверительного управления ценными бумагами и размещения пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами.

1. По строкам 010 - 060 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных п. 9 ст. 262, ст. 268, ст. 323 НК РФ.

По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со ст. 249 НК РФ.

По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030.

По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества. При этом результаты от реализации амортизируемого имущества, согласно положениям ст. 323 НК РФ, формируются отдельно.

Пример

В I квартале 2020 г. ООО реализовало 2 станка:

Показатель	Станок 1	Станок 2
Остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией	200 000 руб.	154 800 руб.
Выручка	250 000 руб.	153 000 руб.
Прибыль / убыток	50 000 руб.	- 1 800 руб.

Фрагмент декларации по налогу на прибыль за I кв. 2020 г. будет выглядеть следующим образом:

2. По строкам 100 - 150 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке права требований долга, установленным ст. 279 НК РФ.

По строке 100 указывается выручка от реализации права требования долга до наступления срока платежа.

По строке 120 - стоимость реализованного права требования долга.

По строке 140 приводится размер убытка, полученного от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ.

Пример

В сентябре 2020 г. ООО - продавец реализовало право требования долга до наступления срока платежа по договору поставки товара в размере 320 000 руб. за 300 000 руб.

Максимальный размер убытка, рассчитанный в соответствии с методом, закрепленным в учетной политике, равен 838 руб.

Фрагмент декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 г. выглядит следующим образом:

3. По строкам 180 - 201 показываются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ), включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Отдельно указывается выручка по указанной деятельности, расходы, понесенные ОПХ.

По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

По строке 201 - сумма убытков, включенная в строку 200, но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.

Пример

Общежитие оказывает услуги по проживанию сотрудникам организации на льготных условиях. Выручка за 6 месяцев 2020 г. составила 350 000 руб. Размер расходов за указанный период равен 520 000 руб.

В декларации за полугодие 2020 г. строки 180 - 201 будут заполнены следующим образом:

- строка 180 - 350 000 руб.;

- строка 190 - 520 000 руб.;

- строка 200 - 170 000 руб.;

- строка 201 - 170 000 руб.

4. По строкам 210 - 230 указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом в соответствии с требованием ст. 276 НК РФ.

При этом данные по доверительному управлению ценными бумагами и размещению пенсионных резервов негосударственными пенсионными фондами отражению не подлежат.

По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления, независимо от того, являются ли они выручкой от реализации или внереализационными доходами.

При этом по строке 211 выделяются внереализационные доходы, включаемые в строку 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации.

По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, независимо от того, являются ли они для учредителя (выгодоприобретателя) расходами, связанными с производством или внереализационными расходами.

По строке 221 выделяются внереализационные расходы, включаемые в строку 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 276 НК РФ.

5. По строкам 240 - 260 приводятся данные в связи с реализацией прав на земельные участки налогоплательщиками, которые заключили договоры на их приобретение в период с 01.01.2002 по 31.12.2011 и которые учитывают результаты реализации в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

По строке 240 отражается сумма, полученная от реализации права на земельный участок.

По строке 250 - невозмещенные затраты на приобретение участка,

По строке 260 указывается сумма убытка от реализации права на земельный участок. Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

6. По строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 декларации, рассчитываемый по формуле:

Строка 340 = Строка 030 + Строка 100 + Строка 180 + (Строка 210 - Строка 211) + Строка 240

По строке 350 - суммарный показатель расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде, равный:

Строка 350 = Строка 040 + Строка 120 + Строка 190 + (Строка 220 - Строка 221) + Строка 250

По строке 360 указывается суммарный показатель убытков, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде, рассчитываемый по формуле:

Строка 360 = Строка 060 + Строка 150 + Строка 201 + Строка 230 + Строка 260

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль

Как заполнить Лист 05 Декларации по налогу на прибыль?