Энциклопедия решений. Как заполнить Приложение N 5 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль? (ноябрь 2024)

Как заполнить Приложение N 5 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?

Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" включается в декларацию налогоплательщиками, в состав которых входят обособленные подразделения.

Приложение N 5 заполняется отдельно по:

- организации без обособленных подразделений;

- каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений.

В поле "Признак налогоплательщика (код)" проставляется цифра от 1 до 19. Для этого выбирается одно из предложенных значений. В общем случае, в этом поле указывается значение - 1.

В поле "Расчет составлен (код)" проставляется:

Код	Значение
1	Приложение N 5 заполняется по организации без входящих в нее обособленных подразделений
2	Приложение N 5 заполняется по действующему обособленному подразделению
3	Приложение N 5 заполняется по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода
4	Приложение N 5 заполняется по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. При этом в группу обособленных подразделений может входить организация без входящих в ее состав обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта РФ. Начиная с декларации за налоговый период 2020 года данный код применяется также налогоплательщиками уплачивающими налог в бюджеты субъектов РФ в соответствии со абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ и имеющими в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение (п. 17 Приложения 9 к приказу ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@)

В случае возложения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога на обособленное подразделение по реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение" проставляется код "1".

По строке 030 указывается налоговая база в целом по организации из строки 120 Листа 02.

Строка 031 заполняется в случае закрытия обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода. В декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по указанной строке отражается налоговая база в целом по организации за минусом налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения.

При этом должно выполняться соответствие:

Строка 030 Строка 031 = строк 050 Приложений N 5 к Листу 02 деклараций по закрытым обособленным подразделениям

По строке 040 указывается доля налоговой базы, приходящаяся на организацию или на конкретное обособленное подразделение (группу подразделений).

По строке 050 отражается налоговая база исходя из доли, определяемая в зависимости от наличия факта закрытия обособленных подразделений:

- при наличии у организации закрытых обособленных подразделений:

Строка 050 = Строка 031 х Строка 040

- при отсутствии закрытых обособленных подразделений:

Строка 050 = Строка 030 х Строка 040

При составлении Приложений N 5 по ликвидированному обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и календарный год по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в тех размерах, которые были отражены в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подразделение было закрыто.

Если показатель по строке 120 Листа 02 равен нулю, то, соответственно, по строкам 030 и 050 Приложения N 5 к Листу 02 также указывается ноль ("0").

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.

По строке 060 Приложений N 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения.

По строке 061 указываются реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка.

Пример

Например, при заполнении декларации в отношении обособленного подразделения общественной организацией инвалидов, находящегося в Ростовской области, строка 061 будет иметь следующий вид:

Сумма налога, отражаемая по строке 070, определяются по формуле:

Строка 070 = Строка 050 х Строка 060

По строке 080 указывается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода являются:

Налогоплательщики	Начисленные авансовые платежи
Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период	1. При заполнении декларации за 1 квартал - строка 121 Приложение N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года; 2. При заполнении декларации за полугодие - год - строка 070 + строка 120 Приложение N 5 к Листу 02 декларации
Организация, уплачивающая авансовые платежи только по итогам отчетного периода	Строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 за предыдущий отчетный период
Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Организация, которой доначислены (уменьшены) авансовые платежи при камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены в декларации за последующий отчетный (налоговый) период	Суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) при камеральной налоговой проверке

Показатель по строке 080 определяется с учетом уменьшения его на суммы:

- налога, выплаченные за пределами РФ и зачтенные в предыдущем отчетном периоде в порядке, изложенном в абз. 6 п. 5.8 Порядка;

- торгового сбора, уплаченного в бюджет субъекта РФ и учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (строка 097 Приложений N 5 к Листу 02 за предыдущий отчетный период, равная показателю строки 096 Приложений N 5 к Листу 02 за отчетный (налоговый) период);

- инвестиционного налогового вычета, учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (строки 098 Приложений N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период).

Сумма строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02.

Строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами РФ и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта РФ в соответствии со ст. 311 НК РФ.

Показатель строки 090 рассчитывается по следующе формуле (письмо УФНС России по г. Москве от 25.09.2020 N 24-23/4/147823@):

Строка 090 = Сумма уплаченного за границей налога, засчитываемая в счет уплаты налога на прибыль х Строка 200 Листа 02 / Строка 180 Листа 02 х Строка 040 Приложения N 5 к Листу 02 / 100

В случае уплаты торгового сбора по строкам 095, 096 и 097 указываются следующие данные:

- по строке 095 - сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода;

- по строке 096 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период;

- по строке 097 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период.

При этом:

- если строка 095 > строка 070, то строка 097 = строка 070;

- если строка 095 строка 070, то строка 097 = строка 095;

- должно выполняться условие: строка 070 строка 090 + строка 097 (для налогоплательщиков, производящих зачет налога, уплаченного за пределами РФ, и учитывающих уплаченный торговый сбор). Если на территории субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации и по ним составляются отдельные Приложения N 5 к Листу 02, то строка 090 + строка 097 строка 070 для уплаты в бюджет указанного субъекта РФ.

По строке 098 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, на которую уменьшены авансовые платежи (налог), причитающиеся к уплате в бюджет субъекта РФ. В строку переносятся данные из строки 050 соответствующего Раздела А "Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации" с кодами "1", "2", "3" или "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" Приложения N 7 к Листу 02 декларации.

По строке 100 показывается сумма налога к доплате, рассчитываемая по формуле:

Строка 100 = Строка 070 - (Строка 080 + Строка 090 + Строка 097 + Строка 098)

Если в результате приведенного расчета получается отрицательная величина или ноль, строка 100 не заполняется.

По строке 110 показывается сумма налога к уменьшению, равная:

Строка 110 = (Строка 080 + Строка 090 + Строка 097 + Строка 098) - Строка 070

Если в результате приведенного расчета получается отрицательная величина или ноль, строка 110 не заполняется.

Строки 120 и 121 заполняются только организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи. При этом указанные строки не заполняются в Приложениях N 5 к Листу 02 по закрытым обособленным подразделениям.

Строка 120 рассчитывается по формуле:

Строка 120 = строка 310 Листа 02 х строку 040 / 100

В декларации за налоговый период (за год) строка 120 не заполняется.

Строка 121 заполняется только в декларации за 9 месяцев и равна строке 120 декларации за 9 месяцев.

Пример

ООО "Ситком" и ее обособленное подразделение расположены на территории разных субъектов РФ. За 1 квартал 2020 года показатель налоговой базы для расчета налога на прибыль по организации в целом (строка 120 Листа 02) равен 600 000 рублей. Доля прибыли, приходящейся на головную организацию - 80%. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежеквартально, плательщиком торгового сбора не является, прав на инвестиционный вычет не имеет.

В данном случае следует заполнить два Приложения N 5 к листу 02:

1. По организации без обособленных подразделений:

2. По обособленному подразделению:

Тема

Декларация по налогу на прибыль

См. также

Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль