Энциклопедия решений. Ответственность организаций за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п. 3 ст. 129.1 НК РФ) (ноябрь 2024)

Ответственность организаций за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п. 3 ст. 129.1 НК РФ)

С 01.01.2021 сообщать в налоговый орган о наличии транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, должны не только физические лица, но и организации.

Указанная обязанность возникает только у тех налогоплательщиков, которые по итогам года не получили от налогового органа сообщение об исчисленных налогах (транспортном и земельном) по такому имуществу (п. 2.2 ст. 23 НК РФ, письмо ФНС России от 25.01.2021 N БС-4-21/764@).

Сообщение о наличии объектов налогообложения с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению указанного сообщения выявляется после истечения установленных сроков исполнения такой обязанности и уплаты соответствующего налога, то есть не ранее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример

Организация приобрела автомобиль в 2020 году. ИФНС должна направить сообщение об исчисленной сумме транспортного налога не позднее 6 месяцев со дня истечения срока его уплаты, т. е. до 01.09.2021 (срок уплаты транспортного налога - 01.03.2021).

В указанный срок сообщение от ИФНС не поступило. Следовательно, до 31.12.2021 налогоплательщик должен направить в налоговый орган свое сообщение.

До истечения шестимесячного срока (т. е. до 01.09.2021) направлять в налоговый орган сообщение не нужно (информация ФНС России от 24.02.2021).

Не придется направлять такое сообщение и в том случае, если организация представляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы в отношении соответствующего объекта налогообложения (см. письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-21/15757@).

Непредставление сообщений является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 129.1 НК РФ.

Штрафные санкции установлены в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении земельного участка и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.

Соответственно привлечение к ответственности на основании п. 3 ст. 129.1 НК за непредставление (несвоевременное представление) сообщения, предусмотренного п. 2.2 ст. 23 НК РФ, при одновременной уплате соответствующих сумм налога, является неправомерным.

В то же время уплата или неуплата налогоплательщиком налога, указанного в налоговом уведомлении, направленном ему налоговым органом после выявления факта неправомерного непредставления (несвоевременного представления) сообщения, предусмотренного п. 2.2 ст. 23 НК РФ, не влияет на решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в соответствии с п. 3 ст. 129.1 НК РФ.

Тема

Ответственность за совершение налогового правонарушения

См. также

Ответственность физических лиц за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п. 3 ст. 129.1 НК РФ)

Формы документов

Пример заполнения Сообщения о наличии организации транспортных средств или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения

Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы