Энциклопедия решений. Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ (ноябрь 2024)

Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

Смотрите в этом материале:

- какие вычеты можно получить по-новому?

- механизм и сроки предоставления вычетов;

- риски упрощенного получения вычетов

Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ закреплен упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ (ст. 221.1 НК РФ), который предполагает бесконтактное взаимодействие физлиц с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение вычета. Положения новой статьи 221.1 НК РФ вступают в силу с 20 мая 2021 года и применяются к налоговым вычетам, право на которые возникло у налогоплательщика с 1 января 2020 года (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ).

Какие вычеты можно получить по-новому?

В упрощенном порядке могут быть предоставлены налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 п. 1 ст. 219.1 и подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, а именно (п. 1 ст. 221.1 НК РФ):

- имущественные - по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам);

- инвестиционный - в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.

Претендующее на вычет физлицо подает через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (его формат утвердит ФНС), где для возврата денежных средств достаточно будет указать реквизиты счета в банке. Подать такое заявление можно по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году его подачи (п. 2 ст. 221.1 НК РФ).

Никакие подтверждающие документы прикладывать к нему не понадобится, предполагается, что они в распоряжении ИФНС есть. Вычеты предоставят на основании информации, полученной налоговыми органами от налоговых агентов (в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ) или банков в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке. Суммы вычетов определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет (п. 3 ст. 221.1 НК РФ).

Требуемую информацию налоговые органы получат от участников информационного взаимодействия (банков), которые смогут подключиться к сервису после 21.05.2021. Перечень банков - участников будет актуализироваться в специальном разделе на сайте ФНС. По факту поступления от банков сведений налогоплательщиков проинформируют специальным сообщением в личном кабинете на сайте ФНС (см. также информацию ФНС России от 20.04.2021).

Механизм и сроки предоставления вычетов в упрощенном порядке

1. Налоговый орган размещает в ЛКН данные для заполнения заявления (или сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин) в срок (п. 4 ст. 221.1 НК РФ):

- не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налогоплательщик заполняет заявление, на основании которого начинается камеральная налоговая проверка в целях соблюдения требований и условий получения вычетов. Если нарушения законодательства о налогах и сборах не выявлены, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета. На основании принятых решений о предоставлении (полностью или частично) налогового вычета налоговым органом определяется сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета на указанный в заявлении банковский счет (п. 4 - 6 ст. 221.1 НК РФ).

Внимание

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам ИНФС самостоятельно зачтет сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, в счет их погашения (п. 6 ст. 221.1 НК РФ).

3. Не позднее десяти дней со дня принятия налоговым органом соответствующего решения в казначейство направляется поручение на возврат суммы налога, и в течение пяти дней со дня получения такого поручения казначейство осуществляет возврат налогоплательщику суммы НДФЛ. При нарушении срока возврата считая с 16-го дня после принятия решения о предоставлении налогового вычета начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 6 ст. 221.1 НК РФ).

Риски упрощенного получения вычетов

Налоговые агенты или банки могут представить уточненные сведения, приводящие к уменьшению уже возращенной налогоплательщику суммы налога. Тогда налоговый орган в течение пяти дней после получения указанных сведений отменяет (полностью или частично) свое решение о предоставлении налогового вычета (абзац первый п. 7 ст. 221.1 НК РФ), и в трехдневный срок сообщает об этом налогоплательщику через ЛКН (при прекращении доступа налогоплательщика к личному кабинету - по почте заказным письмом).

Суммы вычета, подлежащие возврату, налогоплательщик должен вернуть в течение 30 календарных дней со дня направления решения, иначе он получит требование об уплате, а далее - взыскание НДФЛ в порядке, установленном ст. 48 НК РФ (п. 7 - 9 ст. 221.1 НК РФ).

И самое неприятное: на суммы, подлежащие возврату налогоплательщиком, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, начиная с даты поступления денежных средств на банковский счет (принятия решения о зачете суммы налога) до даты принятия решения об отмене предоставления налогового вычета включительно (абзац четвертый п. 7 ст. 221.1 НК РФ).

Тема

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья

Как получить имущественный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции?

Инвестиционные вычеты по НДФЛ по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами

Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя