Энциклопедия решений. Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.)

Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету 6-НДФЛ

Справка о доходах подлежит заполнению при составлении расчета 6-НДФЛ за календарный год. Впервые ее необходимо заполнить за 2021 год (абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ).

В Справке о доходах указываются сведения о:

- доходах физических лиц истекшего налогового периода,

- о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ;

- о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5.1 Порядка).

Справка состоит из четырех разделов и одного приложения.

В Разделе 1 "Данные о физическом лице - получателе дохода" отражаются сведения о физическом лице (п. 5.4 Порядка).

При наличии у налогового агента информации об ИНН получателя дохода, он проставляется в поле "ИНН в Российской Федерации". В противном случае реквизит не заполняется.

В полях "Фамилия", "Имя", "Отчество" указывается сведения в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Если отчество не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика, соответствующий реквизит может не заполняться.

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество (при наличии) допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика:

Код	Статус налогоплательщика
1	Налоговый резидент РФ (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента)
2	Налоговый нерезидент РФ
3	Высококвалифицированный специалист, не являющийся налоговым резидентом РФ
4	Участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не являющийся налоговым резидентом РФ
5	Иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ и не являющийся налоговым резидентом РФ
6	Иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента

При заполнении полей "Гражданство (код страны)" и "Код вида документа, удостоверяющего личность" используют Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ) и приложение N 5 к Порядку соответственно.

В поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (серия и номер документа), знак "N" не проставляется.

Пример

В Справке о доходах, в отличие от формы 2-НДФЛ, поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" не предусмотрено.

В Разделе 1 указываются актуальные на дату представления Справки сведения. Поэтому само по себе изменение персональных сведений налогоплательщика после представления Справки о доходах не является основанием для внесения исправлений в нее. Если же корректирующая Справка составляется по иным причинам, то в ней указываются актуализированные персональные сведения (письма ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@, от 29.12.2017 N ГД-4-11/26889@).

В Разделе 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" Справки о доходах указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" (п. 5.5 Порядка).

В случае выплаты в течение налогового периода доходов физическому лицу - получателю доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц Справки.

В поле "Общая сумма дохода" указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета налоговых вычетов.

Напомним, дата фактического получения дохода, определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, для дохода в виде оплаты труда такой датой является последний день месяца, за который начислен доход.

В поле "Налоговая база" указывается налоговая база, равная разнице между полем "Общая сумма дохода" и суммой вычетов, указанных в Разделе 3 Справки и в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". Если разница отрицательная, то в поле указываются цифры "0.00".

В полях "Сумма налога исчисленная", "Сумма налога удержанная", "Сумма налога перечисленная" отражаются соответствующие общие суммы налога.

В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога.

В поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.

Например, Раздел 2 может быть заполнен следующим образом:

Пример

В Разделе 3 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты" Справки указываются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом (п. 5.6 Порядка).

При заполнении поля "Код вычета" используют коды, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

В поле "Сумма вычета" указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.

При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется необходимое количество полей "Код вычета" и "Сумма вычета".

Пример

В случае если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется необходимое количество листов Справки. На последующих листах Справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Номер корректировки сведений", Раздел 3. Остальные поля заполняются прочерками.

При непредставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов по доходам, облагаемым по соответствующей ставке, поля "Код вычета" и "Сумма вычета" не заполняются.

В поле "Код вида уведомления" указывается:

Код	Вид
1	Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет
2	Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет
3	Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи

В полях "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления", "Код налогового органа, выдавшего уведомление" указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

При отсутствии уведомлений поля, посвященные информации об указанных уведомлениях, не заполняются.

В Разделе 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" Справки указываются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" Раздела 2 Справки (п. 5.7 Порядка).

В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (далее - Приложение к Справке) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога (п. 5.8 Порядка).

При этом стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении к Справке не указываются.

При заполнении Приложения к Справке указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.

При этом коды дохода и вычета выбираются из кодов, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Для доходов, в отношении которых не код не утвержден, используется код дохода 4800 "Иные доходы" (письмо ФНС России от 19.09.2016 N БС-4-11/17537).

В поле "Сумма дохода" указывается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.

Сумма вычета, отражаемая в поле "Сумма вычета", не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода".

Пример

Доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, по операциям займа ценными бумагами в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля "Месяц", "Код дохода" и "Сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняются прочерками.

Тема

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

См. также

Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты

Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ)

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ (актуально до 1 марта 2021 г.)

Формы документов

Пример заполнения Справки о доходах и суммах налога физлица (общий случай)

Пример заполнения Справки о доходах и суммах налога физлица при невозможности удержать налог