Энциклопедия решений. Освобождение от НДФЛ при продаже жилья семьями с двумя и более детьми (ноябрь 2024)

Освобождение от НДФЛ при продаже жилья семьями с двумя и более детьми

По общему правилу, от НДФЛ освобождаются доходы от продажи жилья, если оно было в собственности налогоплательщика более пяти (в некоторых случаях - трех) лет (п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ статья 217.1 НК РФ дополнена пунктом 2.1, в соответствии с которым освобождены от НДФЛ доходы от продажи жилья (долей в нем) независимо от срока его нахождения в собственности налогоплательщика, при одновременном соблюдении условий:

- на дату продажи жилья налогоплательщик (его супруг (супруга)) является родителем не менее двух детей (здесь и далее - в том числе усыновленных) возрастом до 18 лет (24 лет - для учащихся) или одним из таких детей;

- в календарном году, в котором продано жилое помещение (доля), или не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком приобретено иное жилье;

- общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика, его супруга (супруги) и детей, превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость;

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей;

- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям до 18 лет (его родителям, если продавец - ребенок) на дату продажи жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на жилое помещение с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающими общую площадь или кадастровую стоимость приобретенного жилья независимо от размера приобретаемой доли.

Действие положений распространяется на доходы, полученные с начала 2021 года (ч. 8 ст. 3 Закона N 382-ФЗ, см. также информацию ФНС от 14.01.2022).

Таким образом, с 1 января 2021 года для освобождения от НДФЛ срок нахождения недвижимости в собственности не имеет значения при продаже жилья с целью улучшения жилищных условий многодетными семьями при соблюдении условий, установленных п. 2.1 ст. 217 НК РФ. См. также информацию ФНС России от 30.11.2021.

Тема

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

См. также

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества

НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав)

НДФЛ при продаже жилья нерезидентом России