Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. НДФЛ при продаже жилья нерезидентом России

НДФЛ при продаже жилья нерезидентом России

Доходы от продажи квартиры (или другого жилья), находившейся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ), освобождаются от НДФЛ. Однако до 1 января 2019 года это касается только резидентов РФ, то есть физических лиц, фактически находившихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Внимание

С 1 января 2019 года нерезиденты РФ не платят НДФЛ при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения (три года или пять лет). Таким образом, выравниваются правила налогообложения продажи имущества для резидентов и нерезидентов РФ. Дело в том, что 1 января 2019 года Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ отменены ограничения по налоговому статусу физлица в п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ (см.также информацию ФНС России от 07.12.2018).

При этом если физлицом-нерезидентом, как до 1 января 2019 года, так и после, получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, то с учетом п. 3 ст. 224 НК РФ, такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 30% процентов со всей суммы полученного дохода. В данном случае физлицо не вправе применить имущественный налоговый вычет, а также уменьшить доход, полученный им от продажи имущества, на сумму расходов, связанных с его приобретением (п. 2 ст. 220 НК РФ) (см. письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-3-11/10138@).

История вопроса

Из положений ст. 210 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции до 1 января 2019 года) следует, что в отношении доходов, полученных от продажи жилой недвижимости физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, налоговая база определяется без применения налоговых вычетов, а также без учета срока владения проданным имуществом. При этом доход на основании п. 3 ст. 224 НК РФ облагается НДФЛ по ставке 30% (см. письма ФНС России от 27.09.2017 N ГД-3-11/6410@, Минфина России от 04.05.2018 N 03-04-05/30301, от 25.12.2017 N 03-04-05/86453, от 13.12.2011 N 03-04-05/7-1036).

 

Налоговый статус физлица устанавливается исходя из положений ст. 207 НК РФ по итогам налогового периода (календарного года - ст. 216 НК РФ), в котором налогоплательщиком был получен доход от продажи имущества (письма Минфина России от 05.09.2018 N 03-04-05/63522, от 04.07.2018 N 03-08-05/46395, от 16.05.2018 N 03-04-05/32820, от 25.07.2017 N 03-04-05/47373, от 04.08.2015 N 03-04-05/44867).

Если по итогам года (на 31 декабря) статус физического лица - нерезидент, то у него нет оснований для получения имущественного налогового вычета и права уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов (см. также письма Минфина России от 25.02.2016 N 03-04-05/10362, от 22.06.2015 N 03-04-05/35996, от 21.10.2014 N 03-04-05/53035, от 26.03.2013 N 03-04-05/4-285, ФНС России от 07.10.2011 N АС-3-3/3324@).

 

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на май 2021 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.