Энциклопедия решений. Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей (до 31 декабря 2022 года)

Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей

Смотрите в этом материале:

- что такое единый налоговый платеж?

- порядок перехода на ЕНП с 1 июля 2022 г.;

- зачет ЕНП в счет уплаты налоговых платежей;

- уведомления, которые необходимо представить в налоговый орган;

- возврат остатка денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве ЕНП

В целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных НК РФ, и совершенствования налогового администрирования предполагается внедрить институт единого налогового счета, открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда налогоплательщики смогут перечислять единый налоговый платеж с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН налогоплательщика.

Возможность применить особый порядок посредством перечисления в бюджет единого налогового платежа появится у организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.07.2022, но пока только в порядке эксперимента (письмо УФНС России по Новгородской области от 08.12.2021 N 2.10-25/24533@). С 01.01.2023 новый порядок расчета будет внедрен на постоянной основе (проект федерального закона N 46702-8).

Что такое единый налоговый платеж?

Единым налоговым платежом признаются:

- денежные средства, добровольно перечисленные в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанности по уплате налоговых платежей (налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- излишне уплаченные организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими особый порядок уплаты (перечисления), а также излишне взысканные у таких налогоплательщиков суммы налоговых платежей, со дня обнаружения факта излишней уплаты (взыскания), но не ранее даты перехода на особый порядок;

- денежные средства, перечисленный на единый налоговый счет третьими лицами (п. 2 ст. 45.2 НК РФ).

Механизм единого налогового платежа позволит уплачивать обязательные платежи на один счет бюджетной системы без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ. Распределением денежных средств в счет уплаты причитающихся налоговых платежей организаций и предпринимателей будет заниматься налоговый орган. Предусмотрена также возможность перечисления денежных средств в бюджет в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя за налогоплательщика третьими лицами.

Порядок перехода на ЕНП с 01.07.2022

Для того чтобы воспользоваться особым порядком уплаты (перечисления) необходимо (п. 3 ст. 45.2 НК РФ):

ШАГ 1

Провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. По итогам сверки не должно быть выявлено каких-либо разногласий.

ШАГ 2

Подать заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления) налоговых платежей.

Срок подачи заявления с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов.

Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя в электронной форме по ТКС по формам и форматам, утвержденным ФНС России. На сегодняшний день ни утвержденных, ни рекомендованных форм пока нет.

Примечание

По общему правилу акт сверки расчетов налоговый орган формирует не позднее 3-х рабочих дней с момента получения заявления по ТКС и не позднее 5-ти рабочих дней с даты регистрации заявления, оформленного на бумажном носителе (п.п. 15, 20 Порядка проведения сверки расчетов). Однако в случае выявления разногласий сроки проведения сверки могут увеличиться. С учетом установленного ограничения срока подачи заявления, все разногласия по сверке должны быть устранены не позднее 29.04.2022. Поэтому не затягивайте с проведением сверки, если вы собираетесь применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов с 01.07.2022. Полагаем целесообразным провести сверку не позднее конца марта.

Зачет ЕНП в счет уплаты налоговых платежей

Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления;

2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

Внимание

Зачет ЕНП осуществляется только в счет уплаты налоговых платежей, за исключением:

- государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;

- налогов, указанных в ст. 45.1 НК РФ, уплачиваемых физическими лицами.

Соответственно, когда речь идет о страховых взносах, зачет ЕНП осуществляется только в отношении взносов, администратором которых является налоговый орган. В отношении страховых взносов от НС и ПЗ, уплачиваемых в ФСС России, зачет ЕНП не осуществляется.

3) пеней;

4) процентов;

5) штрафов.

Если ЕНП не хватит для исполнения обязательств налогоплательщика в полном объеме, то в этом случае зачет будет осуществлен в той же последовательности пропорционально суммам обязательств налогоплательщика.

Уведомления, которые необходимо представить в налоговый орган

У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый порядок уплаты (перечисления), с 01.07.2022 появится обязанность представлять в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Уведомление в отношении сумм НДФЛ, перечисляемых налоговым агентом, подлежит представлению не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, источником которых является налоговый агент.

Уведомление в отношении исчисленных сумм налогов, авансовых платежей, плательщиком которых является организация или индивидуальный предприниматель в соответствии с применяемой системой налогообложения, а также страховых взносов, должно быть представлено в налоговый орган не позднее чем за пять рабочих дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Возврат остатка денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве ЕНП

Денежные средства, оставшиеся после зачета ЕНП в счет уплаты налогов, авансовых платежей страховых взносов, могут быть возвращены налогоплательщику по его заявлению. Осуществляется возврат в том же порядке и в те же сроки, что и для физических лиц, в соответствии с п.п. 7 - 10 ст. 45.1 НК РФ .

Полученное заявление налоговый орган должен рассмотреть в течение 10 рабочих дней со дня его получения и сообщить о принятом решении налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения.

При этом возврат причитающейся налогоплательщику суммы налоговый орган обязан осуществить в течение одного месяца со дня получения заявления (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

В случае несвоевременного перечисления на остаток невозвращенных вовремя средств будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 8 ст. 45.1 НК РФ).

Расчет процентов осуществляется по аналогии с расчетом, применяемым при несвоевременном возврате налоговым органом сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов.

Подробнее с порядком расчета можно ознакомиться в материале Расчет процентов, подлежащих уплате при нарушении срока возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, страховых взносов.

Для расчета процентов также можно воспользоваться калькулятором.

Если налоговым органом будет установлено, что у налогоплательщика отсутствует остаток денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве ЕНП, налогоплательщику будет направлено решение об отказе в осуществлении возврата.

Тема

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

См. также

Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента

Единый налоговый платеж физического лица