Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей
В целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных НК РФ, и совершенствования налогового администрирования предполагается внедрить институт единого налогового счета, открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда налогоплательщики смогут перечислять единый налоговый платеж с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН налогоплательщика.
Возможность применить особый порядок посредством перечисления в бюджет единого налогового платежа появится у организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.07.2022, но пока только в порядке эксперимента (письмо УФНС России по Новгородской области от 08.12.2021 N 2.10-25/24533@). С 01.01.2023 новый порядок расчета будет внедрен на постоянной основе (проект федерального закона N 46702-8).
Что такое единый налоговый платеж?
Единым налоговым платежом признаются:
- денежные средства, добровольно перечисленные в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства организацией, индивидуальным предпринимателем в счет исполнения обязанности по уплате налоговых платежей (налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);
- излишне уплаченные организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими особый порядок уплаты (перечисления), а также излишне взысканные у таких налогоплательщиков суммы налоговых платежей, со дня обнаружения факта излишней уплаты (взыскания), но не ранее даты перехода на особый порядок;
- денежные средства, перечисленный на единый налоговый счет третьими лицами (п. 2 ст. 45.2 НК РФ).
Механизм единого налогового платежа позволит уплачивать обязательные платежи на один счет бюджетной системы без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ. Распределением денежных средств в счет уплаты причитающихся налоговых платежей организаций и предпринимателей будет заниматься налоговый орган. Предусмотрена также возможность перечисления денежных средств в бюджет в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя за налогоплательщика третьими лицами.
Порядок перехода на ЕНП с 01.07.2022
Для того чтобы воспользоваться особым порядком уплаты (перечисления) необходимо (п. 3 ст. 45.2 НК РФ):
ШАГ 1
Провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. По итогам сверки не должно быть выявлено каких-либо разногласий.
ШАГ 2
Подать заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления) налоговых платежей.
Срок подачи заявления с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов.
Заявление подается в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя в электронной форме по ТКС по формам и форматам, утвержденным ФНС России. На сегодняшний день ни утвержденных, ни рекомендованных форм пока нет.
Примечание
По общему правилу акт сверки расчетов налоговый орган формирует не позднее 3-х рабочих дней с момента получения заявления по ТКС и не позднее 5-ти рабочих дней с даты регистрации заявления, оформленного на бумажном носителе (п.п. 15, 20 Порядка проведения сверки расчетов). Однако в случае выявления разногласий сроки проведения сверки могут увеличиться. С учетом установленного ограничения срока подачи заявления, все разногласия по сверке должны быть устранены не позднее 29.04.2022. Поэтому не затягивайте с проведением сверки, если вы собираетесь применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов с 01.07.2022. Полагаем целесообразным провести сверку не позднее конца марта.
Зачет ЕНП в счет уплаты налоговых платежей
Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления;
2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
Внимание
Зачет ЕНП осуществляется только в счет уплаты налоговых платежей, за исключением:
- государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
- налогов, указанных в ст. 45.1 НК РФ, уплачиваемых физическими лицами.
Соответственно, когда речь идет о страховых взносах, зачет ЕНП осуществляется только в отношении взносов, администратором которых является налоговый орган. В отношении страховых взносов от НС и ПЗ, уплачиваемых в ФСС России, зачет ЕНП не осуществляется.
3) пеней;
4) процентов;
5) штрафов.
Если ЕНП не хватит для исполнения обязательств налогоплательщика в полном объеме, то в этом случае зачет будет осуществлен в той же последовательности пропорционально суммам обязательств налогоплательщика.
Уведомления, которые необходимо представить в налоговый орган
У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый порядок уплаты (перечисления), с 01.07.2022 появится обязанность представлять в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Уведомление в отношении сумм НДФЛ, перечисля
