Энциклопедия решений. Налогоплательщики АУСН (ноябрь 2024)

Налогоплательщики АУСН

Смотрите в этом материале:

- кто не вправе применять АУСН?

- от каких налогов и взносов освобождает применение АУСН?

Налогоплательщиками АУСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на АУСН и применяющие ее в порядке, установленном Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 17-ФЗ). Переход на этот спецрежим или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП в добровольном порядке.

Внимание

На основании ст. 4 Закона N 17-ФЗ с 1 июля 2022 года применять режим смогут вновь зарегистрированные налогоплательщики, подав уведомление через банк, в котором открыт счет. При этом банк должен быть включен в перечень уполномоченных банков, который будет размещен на сайте ФНС России. Также налогоплательщик получит возможность подать такое уведомление самостоятельно через свой Личный кабинет. Уведомление следует подать не позднее 30 дней с момента регистрации налогоплательщика в налоговых органах.

С 1 января 2023 года применять новый режим смогут остальные организации и предприниматели. Для этого через уполномоченный банк или ЛКН следует направить уведомление до 31.12.2022.

См. также информацию ФНС России от 17.02.2022.

Пока АУСН носит характер эксперимента, она применяется организациями, состоящими на учете по месту нахождения организации, и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории субъекта РФ, указанного в ч. 2 ст. 1 Закона N 17-ФЗ, то есть на территории проведения эксперимента (ч. 1 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).

Кто не вправе применять АУСН?

В ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ перечислены организации и ИП, которые применять специальный налоговый режим АУСН не вправе. К ним относятся:

1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;

2) организации и ИП, состоящие на учете по месту нахождения (месту жительства) в субъекте РФ, не участвующем в эксперименте;

3) банки и небанковские кредитные организации;

4) страховщики;

5) негосударственные пенсионные фонды;

6) инвестиционные фонды;

7) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

8) ломбарды;

9) организации и ИП, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

10) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой;

12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за некоторыми исключениями);

14) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 миллионов рублей;

15) казенные и бюджетные учреждения;

16) иностранные организации;

17) микрофинансовые организации;

18) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);

19) организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения;

20) организации и ИП, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;

21) организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

22) организации и ИП, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;

23) организации и ИП, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 60 миллионов рублей;

24) унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;

25) некоммерческие организации;

26) организации и ИП, привлекающие работников для осуществления работ, указанных в ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях";

27) организации и ИП, привлекающие к трудовой деятельности физлиц-нерезидентов РФ;

28) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 5 человек;

29) организации и ИП, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций (по ч. 5 ст. 3 Закона N 17);

30) организации и ИП, являющиеся источниками выплаты доходов физическим лицам, облагаемых НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 3.1, 5 и 6 ст. 224 НК РФ, источниками доходов в натуральной форме, а также доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды в результате взаимоотношений с указанными организациями и ИП;

31) организации и ИП, осуществляющие выплату доходов физлицам в наличной форме;

32) крестьянские фермерские хозяйства;

33) лица, перешедшие на уплату единого налогового платежа (по п. 1 ст. 45.2 НК РФ).

От каких налогов и взносов освобождает применение АУСН?

Применение АУСН налогоплательщиками предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов (ч. 4 - 6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ):

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)	НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ)
Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)	Налог на имущество в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 НК РФ)
НДС, за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), и уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ

Кроме того, согласно ст. 18 Закона N 17-ФЗ в период применения специального налогового режима АУСН предусмотрены особенности исчисления страховых взносов как работодателями, так и ИП "за себя":

Организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п 1 ст. 419 НК РФ)	ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ)
Обнулены тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование (в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования и свыше нее); - на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ (в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования); - на обязательное медицинское страхование	Обнулены тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование (независимо от факта превышения дохода плательщика суммы 300 000 рублей); - на обязательное медицинское страхование
Отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам (по ст. 431 НК РФ)

Тема

Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)"

См. также

Порядок и условия начала и прекращения применения АУСН

Объект налогообложения, порядок признания доходов и расходов, налоговая база, ставки налога при АУСН

Налоговый период при АУСН. Налоговая отчетность

АУСН: исчисление, порядок и сроки уплаты налога