Энциклопедия решений. Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН)" (декабрь 2024)

Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)"

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее - АУСН) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 7 п. 2 ст. 18 НК РФ). Он установлен Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (далее - Закон N 17-ФЗ).

Спецрежим могут применять организации и ИП, состоящие на учете по месту нахождения (жительства) на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан. Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно (ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).

Внимание

На основании ст. 4 Закона N 17-ФЗ с 1 июля 2022 года применять режим смогут вновь зарегистрированные налогоплательщики, подав уведомление через банк, в котором открыт счет. При этом банк должен быть включен в перечень уполномоченных банков, который будет размещен на сайте ФНС России. Также налогоплательщик получит возможность подать такое уведомление самостоятельно через свой Личный кабинет. Уведомление следует подать не позднее 30 дней с момента регистрации налогоплательщика в налоговых органах.

С 1 января 2023 года применять новый режим смогут остальные организации и предприниматели. Для этого через уполномоченный банк или ЛКН следует направить уведомление до 31.12.2022.

См. также информацию ФНС России от 17.02.2022.

В течение срока проведения эксперимента не могут вноситься изменения в части увеличения налоговых ставок, установленных ст. 11 Закона N 17-ФЗ, и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного п. 23 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ (ч. 3 ст. 1 Закона N 17-ФЗ).

В Законе N 17-ФЗ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением АУСН, а именно:

Элементы налогообложения	Значения		Статьи Закона N 17-ФЗ
Налогоплательщики	Организации и ИП, перешедшие на специальный налоговый режим АУСН		ч. 1 ст. 3 Закона
Объект налогообложения	- доходы	- доходы, уменьшенные на величину расходов	ч. 1 ст. 5 Закона
Налоговая база	- денежное выражение доходов налогоплательщика	- денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину его расходов	ч. 1 и 2 ст. 9 Закона
Налоговый период	Календарный месяц		ст. 10 Закона
Налоговые ставки	- 8%	- 20%	ст. 11 Закона
Порядок исчисления налога	Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:		ч. 1-3 ст. 12 Закона
	на основе сведений о доходах, - представленных налогоплательщиком посредством применения ККТ; - полученных от уполномоченной кредитной организации; - переданных налогоплательщиком через ЛКН	на основе сведений о доходах и расходах, - представленных налогоплательщиком посредством применения ККТ; - полученных от уполномоченной кредитной организации; - переданных налогоплательщиком через ЛКН
Порядок и сроки уплаты налога	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства ИП)		ч. 8 ст. 12 Закона

Особенностью нового спецрежима является то, что взаимоотношения с налоговыми органами - уведомление о переходе (ст. 4 Закона N 17-ФЗ), учет доходов и расходов (ст. 14 Закона N 17-ФЗ) - налогоплательщики ведут в личном кабинете налогоплательщика. Через ЛКН налоговый орган уведомляет налогоплательщика о налоговой базе и сумме налога с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч. 7 ст. 12 Закона N 17-ФЗ).

Применение АУСН налогоплательщиками предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов (ч. 4 - 6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ):

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)	НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ)
Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)	Налог на имущество в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 НК РФ)
НДС, за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), и уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ

Кроме того, согласно ст. 18 Закона N 17-ФЗ в период применения специального налогового режима АУСН предусмотрены особенности исчисления страховых взносов как работодателями, так и ИП "за себя":

Организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п 1 ст. 419 НК РФ)	ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ)
Обнулены тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование (в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования и свыше нее); - на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ (в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования); - на обязательное медицинское страхование	Обнулены тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование (независимо от факта превышения дохода плательщика суммы 300 000 рублей); - на обязательное медицинское страхование
Отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам (по ст. 431 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим АУСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (ч. 3 ст. 2 Закона N 17-ФЗ), при этом оговорены особенности исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц (ст. 17 Закона N 17-ФЗ).

Тема

Налоги и взносы

См. также

Налогоплательщики АУСН

Порядок и условия начала и прекращения применения АУСН

Объект налогообложения, порядок признания доходов и расходов, налоговая база, ставки налога при АУСН

Налоговый период при АУСН. Налоговая отчетность

АУСН: исчисление, порядок и сроки уплаты налога