Энциклопедия решений. Выплата дивидендов участникам ООО и акционерам АО из недружественных стран (ноябрь 2024)

Выплата дивидендов участникам ООО и акционерам АО из недружественных стран Ни Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ни Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" каких-либо особенностей принятия решений о распределении прибыли между участниками (выплате дивидендов), порядка выплаты распределенной прибыли (дивидендов) иностранным участникам (акционерам), в том числе в обществах с участниками (акционерами) из недружественных государств, не устанавливают. Принципиального запрета на принятие решения о распределении прибыли в пользу участников-резидентов "недружественного" государства или о выплате им такой прибыли нормативными актами на сегодняшний день не предусмотрено. Однако определенные ограничения предусмотрены Указом Президента РФ от 04.05.2022 N 254 "О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 254) - в отношении ООО, а также Указом Президента РФ от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) - в отношении АО (письмо Банка России от 16.05.2022 N 12-4-2/3652 "О применении Указа N 95", п. 1 Указа N 95, пп. 22 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). Оба Указа устанавливают, в частности, временный порядок исполнения обязательств по выплате прибыли хозяйственными обществами своим участникам (акционерам), являющимся иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации (за исключением случаев, если местом их регистрации является Российская Федерация) или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности. Лицо считается находящимся под контролем при наличии одного из признаков, указанных в частях 1-2 1 ст. 5 Федерального закона от 29.04.2008 N 57-ФЗ "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства" (п. 1 официального разъяснения Банка России от 02.06.2023 N 3-ОР)*(1). В случае принятия решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) хозяйственным обществом ее выплата указанным участникам (акционерам) осуществляется в соответствии с пунктами 2-9 Указа N 95. Порядок исполнения обязательств, установленный Указом N 95, распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 млн рублей в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на 1-е число каждого месяца (п. 2 Указа N 95). Этот порядок предусматривает, что исполнение обязательств в размере, превышающем вышеуказанную сумму, осуществляется в рублях с использованием счетов типа "С". Таким образом, если подлежащая выплате сумма превышает 10 млн рублей, необходимо использование счета типа "С". Для целей исполнения п. 2 Указа N 95 под обязательствами следует понимать совокупный размер всех обязательств должника перед всеми иностранными кредиторами в календарный месяц (письмо Банка России от 08.06.2022 N 12-4-2/5091). В целях исполнения обязательств по выплате дивидендов участнику (акционеру)-резиденту "недружественного" государства общество вправе направить в российскую кредитную организацию заявление об открытии на имя указанного иностранного лица счета типа "С", предназначенного для проведения расчетов по данным обязательствам (п. 3 Указа N 95). В случае перечисления обществом дивидендов на счет типа "С" иностранный участник (акционер) общества вправе обратиться в кредитную организацию, в которой открыт такой счет, с заявлением об использовании средств в порядке, определенном Центральным банком РФ (в отношении исполнения обязательств кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями) либо Министерством финансов РФ (в отношении исполнения обязательств другими должниками) (п. 7 Указа N 95, см. также разъяснения по 6 вопросу в письме Банка России от 08.06.2022 N 12-4-2/5091, письмо Банка России от 21.04.2022 N 28-4-1/2139). Исполнение обязательств в ином порядке (без использования счетов типа "С") должниками, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляется на основании разрешений, выдаваемых Минфином России по согласованию с ЦБ РФ, а в отношении исполнения обязательств кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями на основании разрешений, выдаваемых Банком России (пп. 2, 3 Указа N 254). На сегодняшний день специальный порядок выдачи таких разрешений на исполнение вышеуказанных обязательств без использования счета типа "С" не утвержден. Вместе с тем на официальном сайте (https://minfin.gov.ru/ru/permission/95#) Минфина размещена информация, где указывается, что резидент вправе обратиться в Минфин с заявлением о получении соответствующего разрешения, составленном в свободной форме, с указанием сведений, позволяющих идентифицировать заявителя, иностранного участника (участников) и связанное с последним иностранное государство. Также, как следует из выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 09.08.2023 N 182/5, выдача разрешений резидентам на осуществление выплаты прибыли (дивидендов), предусмотренных указами Президента РФ N 95 и N 254, без соблюдения условий, указанных в п. 2 протокола заседания Подкомиссии от 14.06.2023 N 171/5, возможна, как правило, при условии осуществления после 01.04.2023 иностранными кредиторами в российскую экономику инвестиций, включая расширение объема производства в Российской Федерации, развитие новых технологий, и в размере, не превышающем объем таких инвестиций. Иными словами, разрешение на выплату дивидендов без использования счета типа "С" в настоящее время возможна как правило при условии осуществлении иностранным участником (акционером) инвестиций в российскую экономику и в размере, не превышающем объем таких инвестиций. __________________________________ *(1) Согласно п. 4 указа Президента РФ от 08.09.2022 N 618 "Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами", п. 12 Указа N 95 недружественными лицами не признаются лица, отвечающие одновременно следующим требованиям: а) они находятся под контролем российских юридических лиц или физических лиц (конечными бенефициарами являются РФ, российские юридические лица или физические лица), в том числе в случае, если этот контроль осуществляется через иностранных юридически лиц, связанных с такими иностранными государствами- Лицо считается находящимся под контролем при наличии одного из признаков, указанных в частях 1-2 1 ст. 5 Федерального закона от 29.04.2008 N 57-ФЗ "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства". При этом возможность блокировать принятие решений на основании закона, устава или договора не может рассматриваться в качестве признака нахождения под контролем (п. 1 официального разъяснения Банка России от 02.06.2023 N 3-ОР); б) информация о контроле над ними раскрыта вышеуказанными контролирующими лицами налоговым органам РФ в соответствии с требованиями законодательства РФ. О раскрытии информации и о получении документального подтверждения факта такого раскрытия смотрите в письме ФНС России от 30.09.2022 N ШЮ-4-13/13043@. Следовательно, если конечным бенефициаром участника ООО - иностранной организации является, например, гражданин РФ и сведения о контроле над этой организацией-участником раскрыты им в соответствии с положениями главы 3.4 НК РФ, для выплаты иностранному участнику российского ООО не потребуется открывать счет типа "С" или получать разрешение Правительственной комиссии (смотрите также Вопрос: Исполнение обязательств перед иностранным лицом, соответствующим требованиям пункта 12 Указа N 95, осуществляется с использованием или без использования счетов типа "С"? (ответ Банка России о применении Указов Президента РФ, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности РФ, сентябрь 2022 г.)).

Темы Законодательные ограничения при распределении и выплате прибыли в ООО Дивиденды АО См. также Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Практические ситуации Построить список