О новой Справке о доходах физических лиц (О.А. Курбангалеева, "Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 3, март 2012 г.)

О новой Справке о доходах физических лиц

Справка о доходах физического лица составляется налоговыми агентами в двух случаях:

для представления в налоговые органы по месту своего учета сведений о доходах, начисленных физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ);

для выдачи физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Справка составляется по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.10 N ММВ-7-3/611@.

Начиная с 6 января 2012 г. налоговые агенты обязаны составлять подобную Справку с учетом тех изменений, которые были внесены в форму 2-НДФЛ и Порядок ее заполнения приказом ФНС России от 06.12.11 N ММВ-7-3/909@.

Сведения о доходах физических лиц за 2011 г. налоговые агенты должны представить в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2012 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ). При формировании Справки по форме 2-НДФЛ в поле "Признак" следует указать код "1".

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физическому лицу в 2011 г., то он письменно сообщает об этом в налоговые органы в течение января 2012 г. (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подобное сообщение оформляется в виде Справки по форме 2-НДФЛ. При этом в поле "Признак" следует указать код "2".

Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден приказом ФНС России от 16.09.11 N ММВ-7-3/576@.

В этом же документе представлены формы:

Реестра сведений о доходах физических лиц (приложение N 1);

Протокола приема сведений о доходах физических лиц в электронном виде (приложение N 2);

Протокола приема сведений о доходах физических лиц на бумажном носителе (приложение N 3).

Новые коды доходов и коды вычетов

Перечень кодов в Справочнике "Коды доходов" (приложение N 3 к приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@) увеличился. Данные изменения связаны с поправками, внесенными в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ Федеральным законом от 21.11.11 N 330-ФЗ (табл. 1).

Таблица 1

Новые коды доходов

Код дохода	Наименование дохода
1537	Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО
1538	Доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа
1539	Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО
1541	Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО

Помимо этого, специалисты налоговых органов ввели и новые коды вычетов на детей (табл. 2).

Таблица 2

Новые коды вычетов на детей

Код вычета		Наименование вычета		Размер вычета
				В 2011 г.	В 2012 г.
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
114	На первого ребенка		1000 руб.		1400 руб.
115	На второго ребенка		1000 руб.		1400 руб.
116	На третьего и каждого последующего ребенка		3000 руб.		3000 руб.
117	На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы		3000 руб.		3000 руб.
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый единственному родителю
118	В двойном размере на первого ребенка		2000 руб.		2800 руб.
119	В двойном размере на второго ребенка		2000 руб.		2800 руб.
120	В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка		6000 руб.		6000 руб.
121	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы		6000 руб.		6000 руб.
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
122	В двойном размере на первого ребенка		2000 руб.		2400 руб.
123	В двойном размере на второго ребенка		2000 руб.		2400 руб.
124	В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка		6000 руб.		6000 руб.
125	В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы		6000 руб.		6000 руб.

Напомним, что стандартный налоговый вычет предоставляется

на ребенка в возрасте до 18 лет; на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Начиная с 1 января 2011 г. размер стандартного вычета на ребенка зависит от количества предыдущих детей. При этом учитываются все дети физического лица вне зависимости от их возраста и вне зависимости от того, предоставляется на них вычет или не предоставляется (письмо Минфина России от 08.11.11 N 03-04-05/8-1014) - пример 1.

Пример 1

У сотрудника организации Рыжовой Е.И. трое детей.

Первому ребенку уже исполнилось 26 лет. Стандартный налоговый вычет на этого ребенка не предоставляется.

Второму ребенку, который уже окончил вуз и поступил на работу, исполнилось 23 года. На этого ребенка стандартный налоговый вычет также не предоставляется.

Третьему ребенку Рыжовой Е.И., который учится в школе, 15 лет. На этого ребенка сотруднице полагается стандартный вычет в размере 3000 руб. как на третьего ребенка.

Вычет предоставляется родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

С 1 января 2012 г. право на стандартный вычет на ребенка получают и усыновители. Такие изменения внесены в пп. 4 п. 1 ст. 318 НК РФ Законом N 330-ФЗ.

Единственный родитель, приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель имеет право на вычет в двойном размере.

Для получения стандартного вычета налоговому агенту необходимо представить:

письменное заявление;

документы, подтверждающие право на налоговый вычет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб.

Уменьшение налоговой базы по НДФЛ осуществляется с месяца рождения или усыновления ребенка. Стандартный вычет предоставляется до конца того года, в котором:

ребенок достиг возраста 18 лет;

учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант достиг возраста 24 лет;

истек срок действия или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью;

наступила смерть ребенка.

Если заработная плата за декабрь на дату представления Справки в налоговые органы не выплачена

В п. 5.4 "Сумма налога удержанная" Справки отражается сумма НДФЛ, удержанная при выплате дохода за налоговый период. При этом учитываются и те суммы налога, которые были удержаны в 2012 г. с доходов, начисленных в 2011 г. (например, НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2011 г. и выплаченной в январе 2012 г.) - пример 2.

Пример 2

За 2011 г. Малышевой Е.С. были начислены доходы, облагаемые по ставке 13%, в размере 378 000 руб., в том числе - заработная плата за декабрь в сумме 30 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ составила 337 600 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленная в 2011 г., составила 43 888 руб., в том числе с декабрьской заработной платы - 3 900 руб. (30 000 руб. х 13%).

Заработная плата за декабрь была выплачена 15 января 2012 г. В этот же день сумма НДФЛ с декабрьской заработной платы была перечислена в бюджет.

При заполнении 1 февраля 2012 г. Справки по форме N 2-НДФЛ раздел 5 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%" был заполнен следующим образом.

5.1. Общая сумма дохода	378 000
5.2. Налоговая база	337 600
5.3. Сумма налога исчисленная	43 888
5.4. Сумма налога удержанная	43 888
5.5. Сумма налога перечисленная	43 888
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	-

Если организация не выплатила заработную плату за декабрь 2011 г. на дату подачи справок по форме 2-НДФЛ в налоговые органы, то у нее возникают сложности с их заполнением.

По нашему мнению, заполнять Справку в такой ситуации необходимо следующим образом.

В п. 5.1 "Общая сумма дохода" отражается общая сумма дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов. В состав доходов включается и заработная плата за декабрь, которую работодатель еще не выплатил работнику.

Следовательно, сумма доходов в п. 5.1 должна быть равна сумме доходов, указанных в разделе 3 Справки.

С налоговой базы, указанной в п. 5.2 "Налоговая база" Справки, налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Данная сумма рассчитывается как произведение показателя в п. 5.2 и ставки НДФЛ в размере 13% и отражается в п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" Справки. Следовательно, в п. 5.3 будет указан НДФЛ с декабрьской заработной платы, которая еще не выплачена работникам.

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку заработная плата за декабрь пока не выплачена, и сумма НДФЛ еще не удержана. Поэтому в п. 5.4 "Сумма налога удержанная" Справки налог с декабрьской заработной платы указывать не следует.

Следовательно, сумма НДФЛ в п. 5.3 Справки не будет совпадать с сумой налога, указанной в п. 5.4.

В п. 5.5 "Сумма налога перечисленная" Справки отражается сумма НДФЛ, фактически перечисленная в бюджет в 2011 г. (пример 3).

Пример 3

Используем условия предыдущего примера.

Предположим, что справки по форме 2-НДФЛ были представлены в налоговую инспекцию 29 марта 2012 г., а заработная плата за декабрь 2011 г. была выплачена лишь 16 апреля 2012 г.

При составлении Справки по форме 2-НДФЛ в п. 5.4 и 5.5 была указана сумма НДФЛ, исчисленная с доходов за 2011 г. (43 888 руб.), за минусом НДФЛ с декабрьской заработной платы (3 900 руб.).

5.1. Общая сумма дохода	378 000
5.2. Налоговая база	337 600
5.3. Сумма налога исчисленная	43 888
5.4. Сумма налога удержанная	39 988
5.5. Сумма налога перечисленная	39 988
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	3 900

После того, как заработная плата за декабрь 2011 г. будет выплачена, организации придется представить в налоговую инспекцию скорректированную Справку по форме 2-НДФЛ, в которой суммы НДФЛ, указанные в п. 5.3, 5.4 и 5.5 Справки, должны быть равны.

Здесь следует обратить внимание на то, что доходы по договорам гражданско-правового характера отражаются в Справке по форме 2-НДФЛ не на дату начисления, а на дату выплаты (пример 4).

Пример 4

Предположим, что в декабре 2011 г. организация подписала акт выполненных работ по договору гражданско-правового характера с Колобковым И.И.

Сумма вознаграждения по данному договору составила 40 000 руб. Указанная сумма была включена в состав текущих расходов организации за декабрь 2011 г.

Сумма НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет с вознаграждения Колобкову И.И., составляет 5200 руб. (40 000 руб. х 13%).

Вознаграждение было выплачено Колобкову И.И. 15 января 2012 г. В этот же день в бюджет была перечислена сумма НДФЛ с выплаченного вознаграждения.

Вознаграждение по договору гражданско-правового характера должно быть включено в доходы Колобкова И.И. за 2012 г. Справку о доходах физического лица за 2011 г. представлять в налоговые органы не следует.

Две справки в одной

Напомним, что в 2011 г. справки по форме 2-НДФЛ составлялись отдельно по каждой налоговой ставке - 9, 13, 35, 15 или 30%.

В 2012 г. налоговые агенты должны составлять одну Справку, включая в нее все виды доходов, начисленных физическому лицу и облагаемых по разным ставкам. В такой Справке будут повторяться разделы 3-5, в которых будут отражаться доходы по разным ставкам.

Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 35%, то разделы 3-5 Справки последовательно заполняются для ставки 13% и таким же образом для ставки 35%.

В результате Справка может составляться на нескольких листах. На втором и последующих листах Справки вверху указываются:

номер страницы Справки;

поле "Справка о доходах физического лица за 2011 год N___ от ___".

При этом поле "Налоговый агент" заполняется на каждой странице Справки (пример 5).

Пример 5

Организация ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса" (ИНН 7733727939, КПП 773301001, ОКАТО 45283593000, тел. (495) 542-01-75) составляет справки о доходах физических лиц за 2011 г. для представления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (код налогового органа - 7733).

Бухгалтер Малышева Е.С. (ИНН 773500600742, 19.08.1979 г.р., гражданка Российской Федерации, налоговый статус - резидент, паспорт серия 45 00 N 249891, адрес - 125476, г. Москва, Окружная ул., д. 6, кв. 50) получила от ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса" доход, облагаемый НДФЛ, в размере 500 000 руб.:

заработная плата за 2011 г. (код 2000) - 315000 руб.; отпускные (код 2012) - 42000 руб.; пособие по временной нетрудоспособности (код 2300) - 15000 руб.;

стоимость подарков свыше 4000 руб. (код 2720) - 6000 руб.;

материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом (код 2510), - 52570 руб.;

дивиденды за 2010 г. (код 1010) - 69430 руб. Сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, составила 378 000 руб. (315 000 руб. + 42 000 руб. + 15 000 руб. + 6000 руб.).

В январе 2011 г. Малышевой Е.С. был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Помимо этого, в январе-августе 2011 г. ей предоставлялись стандартные налоговые вычеты на троих детей:

на первого ребенка - 8000 руб. (1000 руб. х 8 месяцев);

на второго ребенка - 8000 руб. (1000 руб. х 8 месяцев);

на третьего ребенка - 24000 руб. (3000 руб. х 8 месяцев).

В сентябре доходы Малышевой Е.С., облагаемые по ставке 13%, превысили 280 000 руб. Поэтому начиная с сентября ей не предоставлялись стандартные налоговые вычеты на детей.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов составила 40 400 руб. (400 руб. + 8000 руб. + 8000 руб. + 24000 руб.). НДФЛ, удержанный по ставке 13%, составил 43 888 руб. ((378 000 руб. - 40 400 руб.) х 13%). За 2011 г. в бюджет была перечислена указанная сумма налога.

С дивидендов был удержан НДФЛ по ставке 9% в размере 6249 руб. (69430 руб. х 9%) и полностью перечислен в бюджет.

С материальной выгоды за 2011 г. НДФЛ был удержан по ставке 35% в размере 18400 руб. и полностью перечислен в бюджет.

Справка по форме 2-НДФЛ была заполнена следующим образом.

 Справка о доходах физического лица за 2011 год N 10 от 01.03.2012    признак 1

                                         --      ----  --- -- ----           ----

 1. Данные о налоговом агенте                                                             в ИФНС (код) 7733

                                                                                                       ----

 1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица                   7733727939/773301001

                                                           ------------------------------------------------

 1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица  ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса"

                                                                       ------------------------------------

 1.3. Код ОКАТО  45283593000                                            1.4. Телефон     (495) 542-01-75

                -------------                                                          --------------------

 2. Данные о физическом лице - получателе дохода

 2.1. ИНН  773500600742   2.2. Фамилия, имя, отчество             Малышева Екатерина Сергеевна

          -------------                               -----------------------------------------------------

 2.3. Статус налогоплательщика   1     2.4. Дата рождения      19.08.1979

                                ---                          --------------

 2.5. Гражданство (код страны)  643

                              -----

 2.6. Код документа, удостоверяющего личность  21

                                              ----

 2.7. Серия и номер документа  45 00 249891

                               ------------

 2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс  125476

                                                                     ---------

код региона  77

            ----

      район              город         Москва          населенный пункт

           --------------     -------------------------                -------------

      улица    Окружная    дом    6    корпус         квартира  50

           ----------------    -------       ---------        ------

 2.9. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес ____________________________

 3. Доходы, облагаемые по ставке  13%

                                 ---

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета	Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
01	2000	30000			09	2000	30000
02	2000	30000			10	2000	30000
03	2000	30000			11	2000	15000
03	2720	6000			11	2300	15000
04	2000	30000			12	2000	30000
05	2000	30000
06	2012	42000
07	2000	30000
08	2000	30000

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета
103	400	114	8000	115	8000	116	24000

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет    ______________________________

4.3. Дата выдачи Уведомления ____.____._____ г. 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление __________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%

                                                                      --

5.1. Общая сумма дохода	378000
5.2. Налоговая база	337600
5.3. Сумма налога исчисленная	43888
5.4. Сумма налога удержанная	43888
5.5. Сумма налога перечисленная	43888
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	-

Налоговый агент    Главный

                  бухгалтер     ХХХХХХХХХХХХХ   Курносенков П.А.

                 ------------                  -----------------

                 (должность)     (подпись)         (Ф.И.О.)

М.П.

Страница N 2

 Справка о доходах физического лица за 2011 год N 10 от 01.03.2012

                                         --      ----   -- -- ----

 3. Доходы, облагаемые по ставке  9%

                                 ---

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма выче- та	Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
04	1010	69430

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета

 4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет ______________________________

 4.3. Дата выдачи Уведомления ____.____.____ г. 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление __________

 5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 9%

                                                                      ---

5.1. Общая сумма дохода	69430
5.2. Налоговая база	69430
5.3. Сумма налога исчисленная	6249
5.4. Сумма налога удержанная	6249
5.5. Сумма налога перечисленная	6249
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	-

3.Доходы, облагаемые по ставке 35%

                             ----

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета	Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
12	2510	52570

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет

4.3. Дата выдачи Уведомления на, выдавшего Уведомление __ г. 4.4. Код налогового органа выдавшего Уведомление______________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 35%

                                                                      ---

5.1. Общая сумма дохода	52570
5.2. Налоговая база	52570
5.3. Сумма налога исчисленная	18400
5.4. Сумма налога удержанная	18400
5.5. Сумма налога перечисленная	18400
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	-

Налоговый агент     Главный бухгалтер     ХХХХХХХХХХХХХ     Курносенков П.А.

                   ------------------                      ------------------

М.П.                   (должность)          (подпись)           (Ф.И.О.)

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ

Уточнен порядок заполнения Справки в случае, когда налоговый агент не смог удержать НДФЛ. В этом случае в поле "признак" следует указать код "2".

При заполнении Справки с признаком "2" в разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке___%" и в п. 5.1 "Общая сумма дохода" указывается сумма доходов, с которых не был удержан НДФЛ.

В п. 5.3 указывается общая сумма НДФЛ исчисленная, но не удержанная.

Пункты 5.4, 5.5 и 5.6 не заполняются (пример 6).

Пример 6

В январе 2011 г. из организации ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса" уволился Иванов А.А. (ИНН 7733245685, 25.01.1952 г.р., гражданин Российской Федерации, паспорт серия 45 11 N 108824, адрес - 125476, г. Москва, ул. Василия Петушкова, д. 32, кв. 129) в связи с выходом на пенсию.

При увольнении ему была выплачена сумма в размере 50 000 руб., в том числе:

заработная плата в размере 35 000 руб. (код дохода - 2000);

компенсация за неиспользованный отпуск в размере 15000 руб. (код дохода - 2012).

С указанной выплаты был удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 6500 руб. (50 000 руб. х 13%).

В феврале Иванову А.А. был вручен подарок к Дню защитника Отечества (23 февраля) на сумму 10 000 руб. (код дохода - 2720). Со стоимости подарков в размере 4000 руб. налог не удерживается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Организация не смогла удержать с суммы, превышающей 4000 руб., НДФЛ в размере 780 руб. ((10000 руб. - 4000 руб.) х 13%).

Организация 31 января 2012 г. представила в налоговую инспекцию N 33 по г. Москве Справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", заполненную следующим образом.

  Справка о доходах физического лица за 2011 год N 1 от 31.01.2012     признак 2

                                          --      --    -- -- ----            ---

 1. Данные о налоговом агенте                                                            в ИФНС (код)7733

                                                                                                     ----

 1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица     7733727939/773301001

                                                           ------------------------------

 1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса"

                                                                      ------------------------------------

 1.3. Код ОКАТО    45283593000            1.4. Телефон (495) 542-01-75

                 --------------                        -----------------

 2. Данные о физическом лице - получателе дохода

 2.1. ИНН   7733245685   2.2. Фамилия, имя, отчество  Иванов Александр Александрович

           -------------                             --------------------------------

 2.3. Статус налогоплательщика   1   2.4. Дата рождения 25.01.1952

                                ----                   ------------

 2.5. Гражданство (код страны) 643

                              ------

 2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21

                                             ---

2.7. Серия и номер документа 45 11 108824

                            --------------

 2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс  125476

                                                                     --------

код региона 77

           ----

      район                город   Москва  населенный пункт

            ---------------      ----------                --------------------

      улица Василия Петушкова дом 32 корпус       квартира 129

            -----------------    ----      -------         ---

 2.9. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес _______________________________

3. Доходы, облагаемые по ставке    13%

                                  ----

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета	Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
02	2720	6000

4.Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет_______

4.3. Дата выдачи Уведомления на, выдавшего Уведомление __ 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%.

                                                                      ---

5.1. Общая сумма дохода	6000
5.2. Налоговая база	6000
5.3. Сумма налога исчисленная	780
5.4. Сумма налога удержанная	-
5.5. Сумма налога перечисленная	-
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	780

                   Главный

Налоговый агент   бухгалтер       ХХХХХХХХХХХХХ     Курносенков П.А.

                --------------                   ---------------------

М.П.             (должность)         (подпись)          (Ф.И.О.)

Еще одним нововведением стало правило, включенное в раздел 2 Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.

В справках по форме 2-НДФЛ с признаком "1" необходимо указывать общие суммы доходов и исчисленного НДФЛ в целом по организации. В означенные показатели следует включать и те доходы, с которых организация не смогла удержать НДФЛ и по которым уже была представлена Справка по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина России от 27.10.11 N 03-04-06/8-290 (пример 7).

Пример 7

Продолжим предыдущий пример.

Организация 31 марта 2012 г. представила Справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1".

Справка о доходах физического лица за 2011 год N 50 от 31.01.2012     признак 1

                                        --      --     -- -- ----            ---

 1. Данные о налоговом агенте                                                             в ИФНС (код) 7733

                                                                                                      -----

 1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица     7733727939/773301001

                                                           ------------------------------

 1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса"

                                                                      ------------------------------------

 1.3. Код ОКАТО    45283593000            1.4. Телефон (495) 542-01-75

                 --------------                        -----------------

 2. Данные о физическом лице - получателе дохода

 2.1. ИНН   7733245685   2.2. Фамилия, имя, отчество  Иванов Александр Александрович

           -------------                             --------------------------------

 2.3. Статус налогоплательщика   1   2.4. Дата рождения 25.01.1952

                                ----                   ------------

 2.5. Гражданство (код страны) 643

                              ------

 2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21

                                             ---

2.7. Серия и номер документа 45 11 108824

                            --------------

 2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс  125476

                                                                     --------

код региона 77

           ----

      район                город   Москва  населенный пункт

            ---------------      ----------                --------------------

      улица Василия Петушкова дом 32 корпус       квартира 129

            -----------------    ----      -------         ---

 2.9. Адрес в стране проживания: Код страны _____ Адрес _______________________________

3. Доходы, облагаемые по ставке    13%

                                 -----

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма выче- та	Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
01	2000	35000			02	2720	6000
01	2012	15000

4.Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета	Код вычета	Сумма вычета

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет_______

4.3. Дата выдачи Уведомления __ .__ .__ г. 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%

                                                                      ---

5.1. Общая сумма дохода	56 000
5.2. Налоговая база	56 000
5.3. Сумма налога исчисленная	7 280
5.4. Сумма налога удержанная	6 500
5.5. Сумма налога перечисленная	6 500
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом	-
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	780

                        Главный

Налоговый агент        бухгалтер       ХХХХХХХХХХХХХ     Курносенков П.А.

                      -----------     --------------    ------------------

М.П.                  (должность)        (подпись)           (Ф.И.О.)

О.А. Курбангалеева,

генеральный директор ООО "Консалтинг Успешного Бизнеса"

"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 3, март 2012 г.