Вопрос: В течение одного банковского дня организацией, применяющей УСН, были заключены 10 договоров и произведена оплата по ним. Оплата производилась наличными. Цена каждого договора составляет 100 000 руб. Может ли данная ситуация квалифицироваться как нарушение лимита расчетов наличными деньгами между организациями? ("Упрощенка", N 3, март 2012 г.)

В течение одного банковского дня организацией, применяющей УСН, были заключены 10 договоров и произведена оплата по ним. Оплата производилась наличными. Цена каждого договора составляет 100 000 руб. Может ли данная ситуация квалифицироваться как нарушение лимита расчетов наличными деньгами между организациями?

Однозначно ответить на вопрос нельзя, и вот почему. В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Статья 422 ГК РФ устанавливает, что договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Иными словами, любые условия договора, в том числе о форме расчетов по нему, не должны противоречить требованиям закона. В противном случае договор или его отдельные положения могут быть признаны недействительными (ст. 168 и 180 ГК РФ).

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, по общему правилу производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

Законом установление правил осуществления расчетов в РФ отнесено к компетенции Банка России (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

В соответствии с п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У (далее - Указание N 1843-У) расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.

Таким образом, вне зависимости от условий договора при осуществлении наличных расчетов по нему стороны должны соблюдать установленный законодательством лимит в размере 100 000 руб. При этом отметим, что указанной суммой ограничиваются именно расчеты по договору в целом. При этом не имеет значения, единовременно или частями (по нескольким расчетным документам) производится оплата (см., например, разъяснения по вопросам применения Указания N 1843-У направленные письмом Банка России от 04.12.2007 N 190-T, письмо МНС России и ЦБ РФ от 01-02.07.2002 N 24-2-02/252, 85-Т).

При этом окончательно вопрос о том, нарушены ли в той или иной ситуации правила, предусмотренные Указанием N 1843-У, может быть разрешен только судом с учетом всех конкретных обстоятельств дела и представленных сторонами доказательств. Как показывает анализ судебной практики, сам по себе факт продажи одному лицу товара за наличный расчет по нескольким договорам на сумму более 100 000 руб. не является безусловным свидетельством нарушения порядка расчетов наличными (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2009 N А32-171/2009-51/18-9АЖ, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.10.2010 по делу N А78-4550/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 22.12.2010 N 02АП-7703/2010). Однако в зависимости от конкретных обстоятельств (таких как заключение нескольких договоров в один день, единовременная оплата и т.п.) может быть расценен судом как нарушение порядка расчетов наличными деньгами. Так, например, в постановлении от 03.12.2008 N А72-3587/2008 ФАС Поволжского округа сделал вывод о том, что формальное подписание пяти договоров поставки не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение пяти самостоятельных договоров; фактически стороны осуществили одну сделку на общую сумму 200 000 руб., превысив тем самым установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (см. также постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2008 N А28-9126/2007-60/18 и от 30.11.2010 по делу N А28-2959/2010).

Ольга Новикова,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Игорь Котыло,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

1 марта 2012 г.

"Упрощенка", N 3, март 2012 г.