Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах (О. Булыгина, "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2012 г.)

Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах

С 1 января 2012 года действуют изменения, внесенные Федеральным законом N 379-ФЗ*(1) в Федеральный закон N 212-ФЗ*(2), который регулирует:

1) отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов:

а) в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

б) в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в) в ФФОМС на обязательное медицинское страхование;

2) вопросы контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов;

3) привлечение к ответственности виновных в нарушении законодательства РФ о страховых взносах.

Основные изменения, внесенные в настоящий закон, касаются ответственности плательщиков страховых взносов, которая может наступить в связи с нарушением положений настоящего закона, в виде ужесточения штрафных санкций, налагаемых контролирующими органами. В данной статье поговорим о размере штрафов, которые могут налагаться ФСС с 1 января 2012 года.

Нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов, за которое установлена ответственность (п. 1 ст. 40 Федерального закона N 212-ФЗ). Привлечение к ответственности осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с КоАП РФ. Виновным признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности согласно ст. 42 Федерального закона N 212-ФЗ.

Ниже в таблице приведены размеры штрафных санкций, установленные Федеральным законом N 212-ФЗ и действующие начиная с 01.01.2012:

Содержание	Размер штрафных санкций
	До 2012 года	С 2012 года
Статья 46. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам
1. Непредставление в установленный срок расчета по форме 4-ФСС влечет взыскание штрафа, исчисленного от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода со дня, установленного для его представления	5% суммы, подлежащей уплате, но не более 30% и не менее 100 руб.	5% начисленной суммы, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
2. Непредставление расчета в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа за каждый полный или неполный месяц от суммы, подлежащей уплате на основе этого расчета	30% и 10% начиная со 181-го календарного дня	Отменен
3. Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган ФСС в электронном виде в случаях, предусмотренных законом, влечет взыскание штрафа		200 руб.
Статья 46.1. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке
Нарушение плательщиком срока представления в контролирующий орган информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа		5 000 руб.
Статья 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов
1. Неуплата (неполная уплата) страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков влечет взыскание штрафа	20% неуплаченной суммы взносов	20% неуплаченной суммы взносов
2. Умышленное совершение действий, предусмотренных ч. 1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа	40% неуплаченной суммы взносов	40% неуплаченной суммы взносов
Статья 48. Отказ от представления или непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов
Отказ от представления или непредставление в установленный срок плательщиком документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа за каждый непредставленный документ	50 руб.	200 руб.

Справочная информация к таблице

Сроки представления Расчета по форме 4-ФСС. Организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды и обязаны своевременно представлять в орган ФСС отчетность по установленным формам (п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также по расходам на выплату страхового обеспечения - 4-ФСС (далее - Расчет по форме 4-ФСС) и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 N 156н (далее - Порядок N 156н). Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в ФСС по месту своего учета Расчет по форме 4-ФСС по страховым взносам на обязательное социальное страхование:

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов (Федеральный закон N 255-ФЗ*(3));

- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Федеральный закон N 125-ФЗ*(4)).

В соответствии с пп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ срок сдачи Расчета по форме 4-ФСС (раздел I) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В случае когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 4 Федерального закона N 212-ФЗ).

Заметим, что в соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ срок сдачи Расчета по форме 4-ФСС (раздел II - обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и переноса срока представления отчетности не предусмотрено. Действие Федерального закона N 212-ФЗ не распространяется на правоотношения, регулируемые Федеральным законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ).

Способы представления Расчета по форме 4-ФСС. Если в организации среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период не превышает 50 человек, она может представлять Расчет по форме 4-ФСС на бумажном носителе (лично, почтовым отправлением) или в электронном виде по установленным форматам. Если в организации среднесписочная численность указанных лиц за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (а также если это вновь созданная (в том числе при реорганизации) организация, численность физических лиц в которой также превышает данный предел), она представляет расчеты только в электронной форме по установленным форматам (п. 1 Порядка N 156н, п. 10 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Форматы, порядок и условия представления отчетов (документов) в электронном виде устанавливаются ФСС.

Права и обязанности плательщика страховых взносов. В соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов - организации обязаны письменно сообщить в орган ФСС по месту своего нахождения:

- об открытии (о закрытии) счетов в банке - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;

- о создании или закрытии обособленных подразделений организации - в течение одного месяца со дня создания (закрытия) обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);

- о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Рекомендуемая форма уведомления страхователя об открытии (закрытии) счета доведена Письмом ФСС РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656.

Права и обязанности органа ФСС. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона N 212-ФЗ органы ФСС имеют право требовать от плательщиков страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов. Напомним, что согласно п. 2 ст. 37 Федерального закона N 212-ФЗ требуемые при проведении проверки документы могут быть представлены в орган ФСС лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (если требуемые документы составлены в электронном виде по установленным форматам). Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

О. Булыгина,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды".

*(2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

*(3) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

*(4) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".