"Страховые взносы и отчетность в ФСС" (интервью с О.С. Петровой, консультантом отдела Правового департамента ФСС России) (Е. Степина, "Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.)

"Страховые взносы и отчетность в ФСС" (интервью с О.С. Петровой, консультантом отдела Правового департамента ФСС России)

С начала этого года компании начисляют страховые взносы по новым правилам. Также начиная с отчетности за I квартал 2012 года нужно подавать расчет 4-ФСС по новой утвержденной форме*(1). О том, как начислять взносы на обязательное социальное страхование в отдельных случаях, об особенностях сдачи отчетности по форме 4-ФСС и о взаимодействии компаний с Фондом социального страхования РФ, мы поговорили с Ольгой Сергеевной Петровой, консультантом отдела Правового департамента ФСС России.

Ольга Сергеевна, давайте поговорим о начислении страховых взносов в отдельных ситуациях. Например, если сотруднику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, но фонд не принял суммы пособия к зачету, нужно ли на такую выплату начислить страховые взносы?

Право на получение пособия по временной нетрудоспособности возникает у сотрудника при соблюдении определенных условий, установленных законом *(2). Если условия нарушены, Фонд социального страхования РФ вправе не принять к зачету суммы пособия, выплаченные сотруднику. В таком случае выплата пособия квалифицируется как обычная выплата работнику в рамках трудовых отношений. То есть на всю сумму пособия нужно начислить страховые взносы*(3).

Примечание. На сумму не принятого к зачету пособия нужно начислить страховые взносы.

Чтобы применять пониженный тариф страховых взносов, IT-компания должна иметь госаккредитацию, выручку от IT-деятельности не менее 90 процентов и среднесписочную численность не менее 30 человек. Если такая компания получила документ о госаккредитации в середине года, с какого момента она может применять пониженный тариф?

Компании, которые работают в области информационных технологий, имеют право применять пониженный тариф страховых взносов только в том случае, если выполнены все три условия (численность, доля дохода, подтверждающий документ). То есть начать применять пониженный тариф можно с момента, когда последнее из условий будет выполнено*(4). В нашем случае это получение документа о государственной аккредитации. Таким образом, компания имеет право на пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации.

Примечание. Применять пониженный тариф можно только при соблюдении всех условий одновременно.

Нужно ли в такой ситуации пересчитывать взносы с начала года?

Нет, не нужно. В предшествующих месяцах (с начала года до месяца, в котором была получена государственная аккредитация) у компании не было права на применение пониженного тарифа, так как необходимые условия не выполнялись. Пересчитывать суммы начисленных взносов с начала года нужно только в том случае, если в середине года компания утратит право на пониженный тариф*(5).

Примечание. Если утрачено право на пониженный тариф, нужно пересчитать взносы.

Ольга Сергеевна, давайте обсудим новую категорию застрахованных лиц - работающих иностранцев. Как начислять на выплаты в их пользу взносы на социальное страхование?

Начислять взносы на обязательное социальное страхование нужно тем иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус временно или постоянно проживающих в России*(6). Начислять взносы на выплату в пользу данных категории застрахованных лиц следует в том же порядке, что и на выплаты российских граждан. На доходы иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России, начислять взносы в ФСС не нужно.

Отметим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты в пользу всех иностранцев: постоянно, временно проживающих и временно пребывающих в России*(7).

Примечание. На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС не начисляются.

А если у сотрудника двойное гражданство - российское и иностранного государства, как в таком случае быть со страховыми взносами в ФСС России?

Если сотрудник имеет двойное гражданство (одно из них российское), взносы на выплаты в его пользу нужно начислять по общим правилам. При этом человек должен работать в российской организации, и трудовой договор должен быть заключен с ним как с гражданином России.

Примечание. Наличие у сотрудника второго гражданства не влияет на начисление взносов.

Поговорим об уплате взносов на социальное страхование. Если у компании есть переплата по взносам в ФСС России, можно ли ее зачесть в счет будущих платежей?

Переплату по взносам на обязательное социальное страхование можно зачесть в счет предстоящих платежей по взносам или в счет пеней и штрафов*(8). Территориальный орган фонда обязан произвести зачет суммы взносов в течение десяти дней с момента подачи заявления о зачете (если компания-страхователь самостоятельно обнаружила переплату), обнаружения переплаты специалистами фонда или подписания акта сверки*(9).

У компании есть и другой вариант: вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов на свой расчетный счет*(10). На это у ФСС России есть один месяц со дня получения заявления о возврате от компании-страхователя*(11).

Примечание. Переплату по взносам можно зачесть в счет будущих платежей.

А если фонд нарушил сроки возврата или зачета, будут ли начислены проценты в пользу компании на сумму излишне уплаченных взносов?

Если фонд несвоевременно произвел возврат излишне уплаченных страховых взносов, в пользу компании будут начислены проценты*(12). Однако для несвоевременного зачета такое правило не действует. Начисление процентов за задержку зачета переплаты по страховым взносам в ФСС законодательством не предусмотрено.

Можно ли проценты за задержку возврата зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам?

Нет, это не предусмотрено законодательством. Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в ФСС России компания может получить только на свой расчетный счет*(13).

Ольга Сергеевна, несколько вопросов по отчетности в ФСС. Утверждена новая форма расчета 4-ФСС. В чем ее отличия от прежней формы?

В форме 4-ФСС появились новые таблицы для некоторых категорий льготников, для организаций на УСН, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, для IT-компаний. Важное изменение - теперь форму 4-ФСС нужно заполнять в рублях и копейках. Применять новую форму расчета нужно начиная с отчетности за I квартал 2012 года.

Примечание. Утверждена новая форма расчета 4-ФСС.

Какие особенности сдачи отчетности в ФСС для компаний, которые имеют обособленные подразделения?

Обособленное подразделение сдает отчетность в ФСС России по месту своего нахождения, если самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них, имеет свой расчетный счет и баланс. Если данные условия не выполняются, обособленное подразделение не отчитывается в ФСС России, это делает головная организация*(14).

Примечание. Отчетность по обособленным подразделениям сдает головная компания.

Нужно ли подавать уточненный расчет 4-ФСС, если компания сделала перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды?

Если выплаты, которые пересчитывались, относятся к предыдущим отчетным периодам, корректировочную форму 4-ФСС подавать не нужно. Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период*(15).

Примечание. При пересчете выплат за прошлые периоды сдавать уточненный расчет не нужно.

С 2012 года введен новый штраф за нарушение порядка сдачи отчетности по страховым взносам в электронном виде. Поясните, пожалуйста, за что могут поплатиться компании?

Если среднесписочная численность компании за предыдущий год больше 50 человек, отчетность в ФСС России можно сдавать только в электронном виде*(16). Если компания нарушила это правило и представила отчетность по взносам на бумажном носителе, штраф составит 200 рублей*(17).

Примечание. Отчетность в электронном виде сдают компании, в которых больше 50 человек.

Будет ли оштрафована компания, если сдаст расчет 4-ФСС за I квартал 2012 года по старой форме?

Да, будет. Расчет 4-ФСС нужно сдавать по действующей форме. Во время отчетной кампании за I квартал 2012 года действующей является новая форма, утвержденная Приказом N 216н.

Если компания отчиталась по старой форме *(18), это считается нарушением законодательства об обязательном страховании. Придется заплатить штраф за несвоевременную подачу расчета 4-ФСС. Напомню, что ФСС России начислит компании сразу два штрафа, так как расчет содержит в себе данные по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний*(19).

Беседу провела

Е. Степина,

эксперт по финансовому законодательству

"Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н (далее - Приказ N 216н)

*(2) ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ)

*(3) ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ)

*(4) ч. 5 ст. 58, ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ

*(5) ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ

*(6) ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

*(7) п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

*(8) ч. 1 ст. 26 Закона N 212-ФЗ

*(9) ч. 7 ст. 26 Закона N 212-ФЗ

*(10) ч. 1 ст. 26 Закона N 212-ФЗ

*(11) ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ

*(12) ч. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ

*(13) ч. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ

*(14) ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ

*(15) письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19

*(16) ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ

*(17) ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ

*(18) утв. приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н

*(19) письма ФСС России от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440, от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328