Вход
Сдаем 4-ФСС за I квартал 2012 года (Е. Степина, "Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.)
-
Сдаем 4-ФСС за I квартал 2012 года (Е. Степина, "Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.)
-
Взносы начислены в одном месяце, уплачены в другом
-
Переходящий больничный
Сдаем 4-ФСС за I квартал 2012 года
В форме N 4-ФСС уплаченные страховые взносы нужно отражать в том месяце, в котором они фактически перечислены компанией в фонд. Если страховой случай у сотрудника наступил в 2011 году, а больничный листок он принес в 2012 году, подавать корректировочный расчет в ФСС России не нужно.
На сайте Минздравсоцразвития России размещен приказ, которым утверждена новая форма N 4-ФСС *(1). Компании должны сдавать расчет по взносам на социальное страхование за I квартал 2012 года уже по новой форме. Сделать это следует не позднее 16 апреля (15 апреля - выходной день). В настоящей статье мы рассмотрим особенности заполнения формы N 4-ФСС в отдельных ситуациях.
Взносы начислены в одном месяце, уплачены в другом
Срок для перечисления страховых взносов - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления*(2). Компания может начислить взносы, например, в феврале, а заплатить их в начале марта. При этом отражать суммы взносов в форме N 4-ФСС нужно за тот месяц, в котором они фактически уплачены. Это касается взносов на социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Если компания заплатила взносы на социальное страхование за декабрь 2011 года в январе 2012 года, сумма уплаченных за декабрь взносов войдет в отчетность за I квартал 2012 года. В этом случае у компании образуется задолженность на начало 2012 года, которую нужно показать в таблице 1 формы N 4-ФСС по строке 1. Сумма долга должна совпадать с показателем таблицы 1 строки 20 расчета N 4-ФСС за 2011 год. Такие же правила действуют для таблицы 7, которая заполняется по взносам на "травматизм".
Пример
Компания платит страховые взносы по основному тарифу. Класс профессионального риска - 1-й, тариф для уплаты взносов на "травматизм" - 0,2%. Страховых случаев в I квартале 2012 г. в компании не было, расходов на страхование фирма не несла. На начало 2012 г. у организации есть задолженность по взносам, так как начисленные за декабрь 2011 г. взносы были перечислены в январе 2012 г. Сумма долга на социальное страхование - 21 460 руб., на "травматизм" - 1480 руб.
База для начисления взносов по месяцам I квартала 2012 г.:
- январь - 345 000 руб.;
- февраль - 367 000 руб.;
- март - 367 000 руб.
Начислены взносы за I квартал 2012 г.
Январь:
- социальное страхование:
345 000 руб. х 2,9% = 10 005 руб.;
- "травматизм":
345 000 руб. х 0,2% = 690 руб.
Февраль:
- социальное страхование:
367 000 руб. х 2,9% = 10 643 руб.;
- "травматизм":
367 000 руб. х 0,2% = 734 руб.
Март:
- социальное страхование:
367 000 руб. х 2,9% = 10 643 руб.;
- "травматизм":
367 000 руб. х 0,2% = 734 руб.
Взносы уплачены:
- за декабрь 2011 г. - 10.01.2012;
- за январь 2012 г. - 31.01.2012;
- за февраль 2012 г. - 01.03.2012;
- за март 2012 г. - 05.04.2012.
Показатели таблицы 1 формы N 4-ФСС за I квартал 2012 г. см. на рис. 1.
Рис. 1. Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ
Таблица 1 (фрагмент)
Показатели таблицы 7 формы N 4-ФСС за I квартал 2012 г. см. на рис. 2.
Рис. 2. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ
Таблица 7 (фрагмент)
Переходящий больничный
Если страховой случай работника наступил в 2011 году, а больничный листок он принес в начале 2012 года, выплаты по такому листку нужно сделать в 2012 году. При этом подавать форму N 4-ФСС за 2011 год с корректировкой не нужно. Суммы выплат, которые возмещает Фонд социального страхования РФ, нужно отразить в отчетности за I квартал 2012 года в таблицах 1 и 2. Напомним, что в расчете нужно указывать сумму больничного пособия до удержания из нее НДФЛ, хотя в больничном листке сумма пособия по строке "Итого начислено" стоит без налога (после его удержания)*(3).
Пример
Сотрудница заболела в декабре 2011 г., больничный закрыт в январе 2012 г. Продолжительность болезни - 12 календарных дней. Дневное пособие по временной нетрудоспособности составило 1100 руб. Других страховых случаев в I квартале 2012 г. у работников компании не было.
Итоговая сумма пособия:
1100 руб. х 12 дн. = 13 200 руб.,
из них:
- за счет работодателя: 1100 руб. х 3 дн. = 3300 руб.;
- за счет ФСС России: 1100 руб. х 9 дн. = 9900 руб.
В таблице 1 расчетной формы N 4-ФСС сумма пособия отражена так, как показано на рис. 3.
Рис. 3. Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ
Таблица 1 (фрагмент)
Наименование показателя | Код строки | Сумма (руб., коп.) | |
Расходы на цели обязательного социального страхования | 15 | 9900,00 | |
На начало отчетного периода | - | ||
За последние три месяца отчетного периода | 9900,00 | ||
1 месяц | 9900,00 | ||
2 месяц | - | ||
3 месяц | - | ||
Таблица 2 заполняется так, как показано на рис. 4.
Рис. 4. Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ
Таблица 2 (фрагмент)
| Наименование статей | Код строки |
Количество дней, выплат, пособий |
Расходы | |
| всего | в т.ч. за счет средств, финансируемых из федерального бюджета |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выплата пособий По временной нетрудоспособности (число случаев 1) - |
1 | 9 | 9900,00 | |
| Итого (сумма строк 1 + 3 + 5 + 6 + 7 + 10 + 11) |
12 | X | 9900,00 | |
Е. Степина,
эксперт по финансовому законодательству
Экспертиза статьи:
Е. Мельникова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
"Актуальная бухгалтерия", N 4, апрель 2012 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н
*(2) ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
*(3) письмо ФСС России от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.