Вопрос: Предприятие общественного питания находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы". В январе 2012 года предприятие уплатило государственную пошлину за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции сроком на три года в размере 120 000 руб. Можно ли учитывать расходы по уплате данной пошлины в соответствии с положениями пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ? ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2012 г.)

Предприятие общественного питания находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы". В январе 2012 года предприятие уплатило государственную пошлину за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции сроком на три года в размере 120 000 руб. Можно ли учитывать расходы по уплате данной пошлины в соответствии с положениями пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, полученные доходы вправе уменьшать на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

В силу пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции организации уплачивают государственную пошлину в размере 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии. В соответствии со ст. 333.18 НК РФ при предоставлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции государственная пошлина должна быть уплачена единовременно до подачи документов на совершение такого действия в размере, рассчитанном исходя из предполагаемого срока действия лицензии. Государственная пошлина согласно п. 10 ст. 13 НК РФ относится к федеральным налогам.

Расходы на уплату налогов и сборов в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик ликвидирует указанную задолженность.

Таким образом, расходы на уплату государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в периоде ее оплаты - в январе 2012 года в полном размере.

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 марта 2012 г.

"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2012 г.