Вопрос: Организацией в рамках брокерского обслуживания из доходов налогоплательщика был удержан НДФЛ после смерти налогоплательщика. Правомерны ли действия организации? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 7, апрель 2012 г.)

Организацией в рамках брокерского обслуживания из доходов налогоплательщика был удержан НДФЛ после смерти налогоплательщика. Правомерны ли действия организации?

В случае, когда обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

Вместе с тем в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением в установленном порядке его умершим.

Следовательно, со смертью физического лица - клиента организации - брокера были прекращены обязанность этого лица по уплате НДФЛ, в том числе в части дохода от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Также прекращается и обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов указанного налогоплательщика.

Наследование невыплаченных денежных средств и иного имущества, в том числе наследование ценных бумаг и имущественных прав, осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, если иное не предусмотрено статьей 1112 Гражданского кодекса РФ.

В случае предъявления наследником требования к организации о выплате причитающихся ему при наследовании денежных средств в полном объеме, включая денежные средства от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, излишне удержанная у налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом наследнику. Это мероприятие необходимо произвести в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

О.В. Лукинова,

главный специалист отдела налогообложения доходов

физических лиц департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Министерства финансов РФ

1 апреля 2012 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 7, апрель 2012 г.