Вход
Заполняем новые счета-фактуры: от теории к практике (О. Мокроусов, "Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2012 г.)
-
Заполняем новые счета-фактуры: от теории к практике (О. Мокроусов, "Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2012 г.)
-
Корректировки и исправления внутри налогового периода
-
Счета-фактуры на стыке налоговых периодов
Заполняем новые счета-фактуры: от теории к практике
В прошлом номере журнала мы рассказали о новациях в порядке составления счетов-фактур и заполнения книг покупок и книг продаж, которые начали официально действовать с апреля 2012 г. Сегодня мы расскажем, а главное, покажем на наглядных примерах, как составлять эти документы в конкретных ситуациях.
Напомним, что новые правила документооборота по НДС утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Чтобы бухгалтерам было проще разобраться со всеми новациями, рассмотрим на сквозном примере порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж для различных ситуаций. А именно: выставление первоначального и корректировочного счетов-фактур, а также внесение в них исправлений.
Обратите внимание: при заполнении форм мы допускали ошибки, чтобы в дальнейшем показать порядок их исправления.
Корректировки и исправления внутри налогового периода
Пример 1. Составляем первоначальный счет-фактуру
ООО "Радуга" 10 февраля 2012 г. отгрузило покупателю ООО "Сигма":
- шампунь "Яблочный" - 1000 штук по цене 30 руб. за штуку;
- шампунь "Сиреневый" - 700 штук по цене 35 руб. за штуку;
- стиральный порошок - 200 штук по цене 70 руб. за штуку.
Согласно договору поставки покупатель оплачивает товар не позднее десяти дней после отгрузки товара.
В момент отгрузки товара ООО "Радуга" заполнило счет-фактуру.
Счет-фактура N 1 от "17" февраля 2012 года (1)
-- -- -----------------
Исправление N - от " - " (1а)
-- --- ----------------------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
-------------------------------
Грузополучатель и его адрес ООО "Сигма" Моск. обл. (4)
--------------------------------
г. Раменское ул. Почтовая д. 2
------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N - от - (5)
--------- -------------
Покупатель ООО "Сигма" (6)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 2 (6a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (6б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (7)
----------------------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
шампунь "Яблочный" | штука | 1000 | 30 | 30 000 | без акциза | 18% | 5400 | 35 400 | - | - | - | |
шампунь "Сиреневый" | штука | 700 | 35 | 25 500 | без акциза | 18% | 4590 | 30 090 | - | - | - | |
Стиральный порошок | штука | 200 | 70 | 14 000 | без акциза | 18% | 2620 | 16 520 | - | - | - | |
Всего к оплате | Х | 12 610 | 82 010 | |||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 2. Вносим исправления в первоначальный счет-фактуру
14 февраля 2012 г. было обнаружено, что счет-фактура выписан с ошибками.
В строках 4 и 6а неправильно указан адрес покупателя.
Вместо "д. 2" следовало написать "д. 20".
Кроме того, по товарной позиции "шампунь "Сиреневый" бухгалтер допустил счетную ошибку и неверно рассчитал значения в графах 5, 8 и 9, а также итоговые значения в названных графах.
Поскольку ошибки допущены не только в адресе покупателя, но и в числовых значениях, затрагивающих стоимость товаров и сумму налога, нужно предъявить покупателю новый счет-фактуру.
Важный момент: в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где отражаются порядковый номер и дата исправления (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). ООО "Радуга" составило новый счет-фактуру, в который внесла замеченные исправления.
Счет-фактура N 1 от "10" февраля 2012 года (1)
-- -- -----------------
Исправление N 1 от "14" февраля 2012 года (1а)
-- -- ----------------------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
-------------------------------
Грузополучатель и его адрес ООО "Сигма" Моск. обл. (4)
--------------------------------
г. Раменское ул. Почтовая д. 20
------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N - от - (5)
--------- -------------
Покупатель ООО "Сигма" (6)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (6a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (6б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (7)
----------------------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
шампунь "Яблочный" | штука | 1000 | 30 | 30 000 | без акциза | 18% | 5400 | 35 400 | - | - | - | |
шампунь "Сиреневый" | штука | 700 | 35 | 24 500 | без акциза | 18% | 4410 | 28 910 | - | - | - | |
Стиральный порошок | штука | 200 | 70 | 14 000 | без акциза | 18% | 2620 | 16 520 | - | - | - | |
Всего к оплате | 68 500 | Х | 12 430 | 80 830 | ||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 3. Вносим корректировку
ООО "Радуга" и ООО "Сигма" 16 февраля подписали дополнительное соглашение к договору покупки, которым изменили стоимость отгруженных 10 февраля товаров. Шампунь "Яблочный" стал стоить 29 руб. за штуку, а шампунь "Сиреневый" - 36 руб. Стоимость стирального порошка не изменилась.
В этот же день в связи с изменением цены отгруженных товаров ООО "Радуга" выставило корректировочный счет-фактуру.
Обратите внимание: счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры нумеруются в едином хронологическом порядке. То есть корректировочному счету-фактуре присваивается очередной порядковый номер, следующий за номером последнего выписанного счета-фактуры. Поскольку в нашем примере после отгрузки товаров ООО "Радуга" никаких других отгрузок не производило и счетов-фактур не выписывало, корректировочному счету-фактуре присваивается очередной порядковый номер 2.
Корректировочный счет-фактура N 2 от 16.02.2012 (1),
--- ----------
Исправление корректировочного счета-фактуры N - от - (1а)
--- -----
к счету-фактуре N 1 от 10.02.2012 , с учетом исправления N 1 от 14.02.2012 (1б)
--- ---------- --- ----------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Покупатель ООО "Сигма" (3)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (3a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (3б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (4)
----------------------------------
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 4. Повторные исправления в первоначальном счете-фактуре
После выставления корректировочного счета-фактуры ООО "Радуга" обнаружило, что в первоначальном счете-фактуре осталась неисправленной одна ошибка.
В графе 8 неправильно указана сумма НДС, предъявляемая покупателю в отношении стирального порошка. Неверно посчитанной оказалась и итоговая сумма НДС.
ООО "Радуга" 17 февраля составило новый счет-фактуру.
Важный момент: в графах 3-6, 8 и 9 приводятся показатели без учета изменений, отраженных в корректировочном счете-фактуре.
Счет-фактура N 1 от "10" февраля 2012 года (1)
-- -- -----------------
Исправление N 2 от "17" февраля 2012 года (1а)
-- -- ----------------------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
-------------------------------
Грузополучатель и его адрес ООО "Сигма" Моск. обл. (4)
--------------------------------
г. Раменское ул. Почтовая д. 20
------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N - от - (5)
--------- -------------
Покупатель ООО "Сигма" (6)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (6a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (6б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (7)
----------------------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
шампунь "Яблочный" | штука | 1000 | 30 | 30 000 | без акциза | 18% | 5400 | 35 400 | - | - | - | |
шампунь "Сиреневый" | штука | 700 | 35 | 24 500 | без акциза | 18% | 4410 | 28 910 | - | - | - | |
Стиральный порошок | штука | 200 | 70 | 14 000 | без акциза | 18% | 2520 | 16 520 | - | - | - | |
Всего к оплате | 68 500 | Х | 12 330 | 80 830 | ||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 5. Исправляем корректировочный счет-фактуру
В корректировочном счете-фактуре 20 февраля были обнаружены ошибки в строках Б и Г в отношении шампуня "Яблочный". Неправильно указаны сумма налога и стоимость товаров с налогом.
ООО "Радуга" составило новый корректировочный счет-фактуру.
Обратите внимание: в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей, приведенных в строках 1 и 1б корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где отражается порядковый номер и дата исправления.
Корректировочный счет-фактура N 2 от 16.02.2012 (1),
--- ----------
Исправление корректировочного счета-фактуры N 1 от 20.02.2012 (1а)
--- ----------
к счету-фактуре N 1 от 10.02.2012 , с учетом исправления N 1 от 14.02.2012 (1б)
--- ---------- --- ----------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Покупатель ООО "Сигма" (3)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (3a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (3б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (4)
----------------------------------
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 6. Новая корректировка
ООО "Радуга" и ООО "Сигма" 22 февраля составили новое дополнительное соглашение к договору купли-продажи, которым снова изменили стоимость отгруженных 10 февраля товаров. Шампунь "Яблочный" стал стоить 28 руб. за штуку, а шампунь "Сиреневый" - 37 руб.
Стоимость стирального порошка не изменилась.
ООО "Радуга" составило новый корректировочный счет-фактуру.
Корректировочный счет-фактура N 3 от 22.02.2012 (1),
--- ----------
Исправление корректировочного счета-фактуры N - от - (1а)
--- ----------
к счету-фактуре N 1 от 10.02.2012 , с учетом исправления N 2 от 17.02.2012 (1б)
--- ---------- --- ----------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Покупатель ООО "Сигма" (3)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (3a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (3б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (4)
----------------------------------
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 7. Заполняем журнал счетов-фактур
Все выставленные в адрес покупателя счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры ООО "Радуга" отражает в журнале полученных и выставленных счетов-фактур.
В нашем примере все счета-фактуры ООО "Радуга" составляет на бумажном носителе. Поэтому в графе "Код способа выставления" журнала проставляется цифра 1.
При заполнении графы "Код вида операции" до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, налоговики рекомендуют использовать коды видов операций, указанные в приложении к письму ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@.
Для отгрузки товаров в этом приложении предусмотрен код 01.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Наименование налогоплательщика ООО "Радуга"
------------------------------------
ИНН/КПП налогоплательщика 7715265240/771501001
-----------------------------------------
за I квартал 2012 года
--- --
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
N п/п | Дата выставления | Код способа выставления | Код вида операции | Номер счета-фактуры | Дата составления счета-фактуры | Номер корректировочного счета-фактуры | Дата составления корректировочного счета-фактуры | Номер исправления | Дата исправления | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Наименование и код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре | ||
уменьшение | уменьшение | уменьшение | увеличение | |||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
1 | 10.02.2012 | 1 | 1 | 10.02.2012 | - | - | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565/501601001 | рубль, 643 | 82 010 | 12 610 | - | - | - | - | |
2 | 14.02.2012 | 1 | 1 | 10.02.2012 | - | - | 1 | 14.02.2012 | ООО "Сигма" | 5016334565/501601001 | рубль, 643 | 80 830 | 12 430 | - | - | - | - | |
3 | 16.02.2012 | 1 | 1 | 10.02.2012 | 2 | 16.02.2012 | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565/501601001 | рубль, 643 | - | - | 1280 | 826 | 280 | 126 | |
4 | 17.02.2012 | 1 | 1 | 10.02.2012 | - | - | 2 | 17.02.2012 | ООО "Сигма" | 5016334565/501601001 | рубль, 643 | 80 830 | 12 330 | - | - | - | - | |
5 | 20.02.2012 | 1 | 1 | 10.02.2012 | 2 | 16.02.2012 | 1 | 20.02.2012 | ООО "Сигма" | 5016334565/501601001 | рубль, 643 | - | - | 1180 | 826 | 180 | 126 | |
6 | 22.02.2012 | 1 | 1 | 10.02.2012 | 3 | 22.02.2012 | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565/501601001 | рубль, 643 | - | - | 2360 | 1652 | 360 | 252 | |
Пример 8. Составляем книгу продаж
В книге продаж ООО "Радуга" должно отразить все выставленные счета-фактуры, а также корректировочные счета фактуры, в которых увеличилась стоимость отгруженных товаров.
Важный момент: при регистрации исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) запись по ранее выставленному счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) аннулируется. Это правило действует, если ошибки допущены в одном налоговом периоде.
Исправление корректировочного счета-фактуры от 20.02.2012 (пример 5) ООО "Радуга" в книге продаж не отражает. Это связано с тем, что корректировка затрагивала только данные по уменьшению стоимости товаров. Такую корректировку ООО "Радуга" отражает в книге покупок.
В нашем примере на момент заполнения книги продаж отгруженные товары покупатель не оплатил. Поэтому графа 3б не заполнена.
Книга продаж
Продавец ООО "Радуга"
----------------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7715265240/771501001
--------------------
Продажа за период с 01.01.2012 по 31.03.2012
---------- ---------------------
Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | стоимость продаж, освобождаемых от налога | |||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | |||||||||||||
стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||||||||
1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9 |
10.02.2012 N 1 | - | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | 82 010 | 6 9500 | 12 610 | - | - | - | - | - | - | |
10.02.2012 N 1 | N 1, 14.02.2012 | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | 80 830 | 68 500 | 12 430 | - | - | - | - | - | - | |
10.02.2012 N 1 | - | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | -82 010 | -69 500 | -12 610 | - | - | - | - | - | - | |
10.02.2012 N 1 | N 1, 14.02.2012 | N 2, 16.02.2012 | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | 826 | 700 | 126 | - | - | - | - | - | - | |
10.02.2012 N 1 | N 2, 17.02.2012 | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | 80 830 | 68 500 | 12 330 | - | - | - | - | - | - | |
10.02.2012 N 1 | N 1, 14.02.2012 | - | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | -80 830 | -68 500 | -12 430 | - | - | - | - | - | - | |
10.02.2012 N 1 | N 2, 17.02.2012 | N 3, 22.02.2012 | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | 1652 | 1400 | 252 | - | - | - | - | - | - | |
10.02.2012 N 1 | N 1, 14.02.2012 | N 2, 16.02.2012 | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | -826 | -700 | -126 | - | - | - | - | - | - | |
Всего | 82 482 | 69 900 | 12 582 | - | - | - | - | - | - | |||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А.
--------------------------- --------------------
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Пример 9. Составляем книгу покупок
Как уже отмечалось выше, данные корректировочных счетов-фактур, уменьшающие стоимость отгруженных товаров, ООО "Радуга" должно отразить в книге покупок.
Книга покупок
Покупатель ООО "Радуга"
----------------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7715265240/771501001
--------------------
Покупка за период с 01.01.2012 по 31.03.2012
---------- ---------------------
N п/п | Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН продавца | КПП продавца | Страна происхождения товара (цифровой код), номер таможенной декларации | Стоимость покупок, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке | стоимость покупок, освобождаемых от налога | ||||||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | ||||||||||||||||
стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | ||||||||||||||
1 | 2 | 2а | 2б | 2в | 3 | 4 | 5 | 5а | 5б | 6 | 7 | 8а | 8б | 9а | 9б | 10 | 11а | 11б | 12 |
1 | N 1 10.02.2012 | N 1 14.02.2012 | N 2 16.02.2012 | - | - | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 1280 | 1000 | 280 | - | - | - | - | - | - | |
2 | N 1 10.02.2012 | N 1 14.02.2012 | N 2 16.02.2012 | N 1 20.02.2012 | - | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 1180 | 1000 | 180 | - | - | - | - | - | - | |
3 | N 1 10.02.2012 | N 1 14.02.2012 | N 2 16.02.2012 | - | - | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | -1280 | -1000 | -280 | - | - | - | - | - | - | |
4 | N 1 10.02.2012 | N 2 17.02.2012 | N 3 22.02.2012 | - | - | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 2360 | 2000 | 360 | - | - | - | - | - | - | |
5 | N 1 10.02.2012 | N 1 14.02.2012 | N 2 16.02.2012 | N 1 20.02.2012 | - | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | -1180 | -1000 | -180 | - | - | - | - | - | - | |
Всего | 2360 | 2000 | 360 | - | - | - | - | - | - | ||||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Иванов А.А.
------------- -------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Счета-фактуры на стыке налоговых периодов
Пример 1. Составляем первоначальный счет-фактуру
ООО "Радуга" 28 марта 2012 г. отгрузило в адрес покупателя ООО "Сигма":
- мыло "Банное" - 800 шт. по цене 10 руб./шт.;
- мыло "Хвойное" - 700 шт. по цене 12 руб./шт.;
- мыло "Хозяйственное" - 500 шт. по цене 8 руб./шт.
Согласно договору покупатель оплачивает товар не позднее десяти дней после его отгрузки.
В момент отгрузки ООО "Радуга" заполнило счет-фактуру, присвоив ему очередной порядковый номер в хронологическом порядке.
Счет-фактура N 15 от "28" марта 2012 года (1)
-- -- -----------------
Исправление N - от " - " - (1а)
-- --- ----------------------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
-------------------------------
Грузополучатель и его адрес ООО "Сигма" Моск. обл. (4)
--------------------------------
г. Раменское ул. Почтовая д. 20
------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N - от - (5)
--------- -------------
Покупатель ООО "Сигма" (6)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (6a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (6б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (7)
----------------------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
мыло "Банное" | штука | 800 | 10 | 8000 | без акциза | 18% | 1440 | 9440 | - | - | - | |
мыло "Хвойное" | штука | 700 | 12 | 8500 | без акциза | 18% | 1530 | 10 030 | - | - | - | |
мыло "Хозяйственное" | штука | 500 | 8 | 4000 | без акциза | 18% | 720 | 4720 | - | - | - | |
Всего к оплате | 20 500 | Х | 3690 | 24 190 | ||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 2. Вносим исправления в первоначальный счет-фактуру
В выписанном счете-фактуре 3 апреля 2012 г. были обнаружены ошибки. По товарной позиции "мыло "Хвойное" неверно рассчитаны значения в графах 5, 8 и 9, а также итоговые значения в названных графах.
В тот же день ООО "Радуга" выставило исправленный счет-фактуру.
Обратите внимание: несмотря на то что исправленный счет-фактура относится к операции, совершенной в I квартале 2012 г., он регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за II квартал, поскольку выставлен 3 апреля. Ведь счета-фактуры (в том числе исправленные и корректировочные) регистрируются в журнале в едином хронологическом порядке по дате выставления или получения (п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Счет-фактура N 15 от "28" марта 2012 года (1)
-- -- -----------------
Исправление N 1 от "03" апреля 2012 года (1а)
-- -- ----------------------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
-------------------------------
Грузополучатель и его адрес ООО "Сигма" Моск. обл. (4)
--------------------------------
г. Раменское ул. Почтовая д. 20
------------------------------------------------------------
К платежно-расчетному документу N - от - (5)
--------- -------------
Покупатель ООО "Сигма" (6)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (6a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (6б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (7)
----------------------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Номер таможенной декларации | ||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | |||||||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
мыло "Банное" | штука | 800 | 10 | 8000 | без акциза | 18% | 1440 | 9440 | - | - | - | |
мыло "Хвойное" | штука | 700 | 12 | 8400 | без акциза | 18% | 1512 | 9912 | - | - | - | |
мыло "Хозяйственное" | штука | 500 | 8 | 4000 | без акциза | 18% | 720 | 4720 | - | - | - | |
Всего к оплате | 20 400 | Х | 3672 | 24 072 | ||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 3. Вносим корректировку
ООО "Радуга" и ООО "Сигма" 3 апреля 2012 г. подписали дополнительное соглашение к договору, которым изменили стоимость товаров, отгруженных 28 марта. Мыло "Банное" стало стоить 8 руб. за штуку, а мыло "Хвойное" - 14 руб. Стоимость мыла "Хозяйственное" не изменилась. ООО "Радуга" составило корректировочный счет-фактуру.
Корректировочный счет-фактура также регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за II квартал (обоснование см. в примере 2).
Важный момент: если ошибки в первоначальном счете-фактуре обнаружены при составлении корректировочного счета-фактуры, нужно строго соблюдать следующий порядок. Сначала вносятся исправления в первоначальный счет-фактуру (путем выписки нового счета-фактуры). Затем составляется корректировочный счет-фактура.
Это объясняется тем, что данные строк А (до изменения) корректировочного счета-фактуры надо брать из первоначального счета-фактуры и они должны строго ему соответствовать. Но если данные ошибочные, то и корректировочный счет-фактура будет ошибочным. Его придется исправлять.
Корректировочный счет-фактура N 16 от 03.04.2012 (1),
--- ----------
Исправление корректировочного счета-фактуры N - от - (1а)
--- -----
к счету-фактуре N 15 от 28.03.2012 , с учетом исправления N 1 от 03.04.2012 (1б)
--- ---------- --- ----------
Продавец ООО "Радуга" (2)
---------------------------------------------------
Адрес г. Москва ул. Нижняя Масловка д. 43/2 (2а)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7715265240/771501001 (2б)
-------------------------------------------
Покупатель ООО "Сигма" (3)
-------------------------------------------------
Адрес Московская область, г. Раменское ул. Почтовая д. 20 (3a)
------------------------------------------------------
ИНН/КПП покупателя 5016334565/501601001 (3б)
-----------------------------------------
Валюта: наименование, код рубль, код 643 (4)
----------------------------------
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А. или иное уполномоченное лицо Петрова Е.И.
--------- ----------- -------- ------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ __________________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)
Пример 4. Дополнительный лист к книге продаж у продавца
Поскольку товары были отгружены в адрес покупателя 28 марта, то есть в I квартале, исправленный и корректировочный (в части увеличения стоимости отгруженных товаров) счета-фактуры ООО "Радуга" должно зарегистрировать в книге продаж за I квартал 2012 г. Причем регистрация осуществляется на дополнительных листах к книге продаж (п. 1 и 3 Правил ведения книги продаж).
При заполнении дополнительного листа книги продаж ООО "Радуга" в строку "Итого" переносит итоговые данные по графам 4-9 из книги продаж за I квартал 2012 г. (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
В нашем примере итоговые данные по книге продаж таковы:
- стоимость продаж, включая НДС (графа 4), - 106 672 руб.;
- стоимость продаж без НДС (графа 5а) - 90 400 руб.;
- сумма НДС (графа 5б) - 16 272 руб.
Дополнительный лист книги продаж N 1
--
Продавец ООО "Радуга"
-----------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-продавца 7715265240/771501001
---------------------
Налоговый период, год, в котором зарегистрированы счет-фактура,
корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или
налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение
работ, оказание услуг), передача имущественных прав, в случае изменения
их стоимости в последующих налоговых периодах в сторону
увеличения I квартал 2012 года
----------------------------------------------
Дополнительный лист составлен 3 апреля 2012 года
---------------------------
Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | стоимость продаж, освобождаемых от налога | |||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | |||||||||||||
стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||||||||
1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9 |
Итого | 106 672 | 90 400 | 16 272 | - | - | - | - | - | - | |||||||
28.03.2012 N 15 | - | - | ООО Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | -24 190 | -20 500 | -3690 | - | - | - | - | - | - | |
28.03.2012 N 15 | N 1, 03.04.2012 | - | - | ООО Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | 24 072 | 20 400 | 3672 | - | - | - | - | - | - |
28.03.2012 N 15 | N 1, 03.04.2012 | N 16, 03.04.2012 | - | ООО Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | 1652 | 1400 | 252 | - | - | - | - | - | - |
Всего | 108 206 | 91 700 | 16 506 | - | - | - | - | - | - | |||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А.
--------------------------- ---------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________________ ___________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя _____________________________
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Пример 5. Дополнительный лист к книге покупок у продавца
ООО "Радуга" заполняет дополнительный лист к книге покупок за I квартал 2012 г., поскольку в результате проведенной 3 апреля корректировки уменьшилась стоимость отгруженных товаров в части товарной позиции "мыло "Банное".
Итоговые данные в графах 7, 8а и 8б ООО "Радуга" берет из книги покупок за I квартал 2012 г.
Дополнительный лист книги покупок N 1
--
Покупатель ООО "Радуга"
----------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя 7715265240/771501001
----------------------
Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения
в него исправлений I квартал 2012 года
--------------------------------
Дополнительный лист составлен 03 апреля 2012 года
---------------------
N п/п | Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН продавца | КПП продавца | Страна происхождения товара (цифровой код), номер таможенной декларации | Стоимость покупок, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке | стоимость покупок, освобождаемых от налога | ||||||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | ||||||||||||||||
стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | ||||||||||||||
1 | 2 | 2а | 2б | 2в | 3 | 4 | 5 | 5а | 5б | 6 | 7 | 8а | 8б | 9а | 9б | 10 | 11а | 11б | 12 |
Итого | 2360 | 2000 | 360 | - | - | - | - | - | - | ||||||||||
1 | 28.03.2012 N 15 | N 1, 03.04.2012 | N 16, 03.04.2012 | - | - | 28.03.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 1888 | 1600 | 288 | - | - | - | - | - | - |
Всего | 4248 | 3600 | 648 | - | - | - | - | - | - | ||||||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Иванов А.А.
-------------- --------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________________ ___________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя ______________________________
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Пример 6. Покупатель заполняет книгу покупок за I квартал 2012 г.
Будем исходить из того, что никаких других операций, кроме перечисленных ранее, ООО "Сигма" в I квартале 2012 г. не совершало.
Все полученные от ООО "Радуга" счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры ООО "Сигма" регистрирует в разделе 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Порядок такой регистрации аналогичен приведенному в примере 7 по счетам-фактурам внутри налогового периода. Полученные и зарегистрированные в журнале учета счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры ООО "Сигма" отражает в книге покупок.
Обратите внимание: покупатель регистрирует в книге покупок полученные корректировочные счета-фактуры только в части увеличения стоимости товаров (строку В (всего увеличение)). Поэтому в книге покупок не регистрируется исправление N 1 от 20.02.2012 корректировочного счета-фактуры N 2 от 16.02.2012 (пример 5 по счетам-фактурам внутри налогового периода), поскольку в этом исправлении меняются только данные, относящиеся к уменьшению стоимости отгруженных товаров.
Книга покупок
Покупатель ООО "Сигма"
----------------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 5016334565/501601001
--------------------
Покупка за период с 01.01.2012 по 31.03.2012
---------- ---------------------
N п/п | Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН продавца | КПП продавца | Страна происхождения товара (цифровой код), номер таможенной декларации | Стоимость покупок, включая НДС, -всего | В том числе | |||||||
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке | стоимость покупок, освобождаемых от налога | ||||||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | ||||||||||||||||
стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | ||||||||||||||
1 | 2 | 2а | 2б | 2в | 3 | 4 | 5 | 5а | 5б | 6 | 7 | 8а | 8б | 9а | 9б | 10 | 11а | 11б | 12 |
1 | 10.02.2012, N 1 | - | - | - | - | 10.02.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 82 010 | 69 500 | 12 610 | - | - | - | - | - | - |
2 | 10.02.2012, N 1 | N 1, 14.02.2012 | - | - | - | 10.02.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 80 830 | 68 500 | 12 430 | - | - | - | - | - | - |
3 | 10.02.2012, N 1 | - | - | - | - | 10.02.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | -82 010 | -69 500 | -12 610 | - | - | - | - | - | - |
4 | 10.02.2012, N 1 | N 1, 14.02.2012 | N 2, 16.02.2012 | - | - | 10.02.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 826 | 700 | 126 | - | - | - | - | - | - |
5 | 10.02.2012, N 1 | N 2, 14.02.2012 | - | - | - | - | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 80 830 | 68 500 | 12 330 | - | - | - | - | - | - |
6 | 10.02.2012, N 1 | N 1, 14.02.2012 | - | - | - | 10.02.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | -80 830 | -68 500 | -12 430 | - | - | - | - | - | - |
7 | 10.02.2012, N 1 | N 2, 14.02.2012 | N 3, 22.02.2012 | - | - | 10.02.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 1652 | 1400 | 252 | - | - | - | - | - | - |
8 | 28.03.2012, N 15 | - | - | - | - | 28.03.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 24 190 | 20 500 | 3690 | - | - | - | - | - | - |
Всего | 107 498 | 91 100 | 16 398 | - | - | - | - | - | - | ||||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Сидоров И.И.
------------- -------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя ______________________
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Пример 7. Покупатель заполняет книгу продаж за I квартал 2012 г.
В книге продаж ООО "Сигма" регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры в части уменьшения стоимости отгруженных товаров.
Книга продаж
Продавец ООО "Сигма"
----------------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 5016334565/501601001
--------------------
Продажа за период с 01.01.2012 по 31.03.2012
---------- ---------------------
Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | стоимость продаж, освобождаемых от налога | |||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | |||||||||||||
стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||||||||
1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9 |
10.02.2012, N 1 | N 1, 14.02.2012 | N 2, 16.02.2012 | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | 1280 | 1000 | 280 | - | - | - | - | - | - |
10.02.2012, N 1 | N 1, 14.02.2012 | N 2, 16.02.2012 | N 1, 20.02.2012 | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | 1180 | 1000 | 180 | - | - | - | - | - | - |
10.02.2012, N 1 | N 1, 14.02.2012 | N 2, 16.02.2012 | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | -1280 | -1000 | -280 | - | - | - | - | - | - |
10.02.2012, N 1 | N 2, 17.02.2012 | N 3, 22.02.2012 | - | ООО "Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | 2360 | 2000 | 360 | - | - | - | - | - | - |
Всего | 3540 | 3000 | 540 | - | - | - | - | - | - | |||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Сидоров И.И.
--------------------------- --------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Пример 8. Дополнительный лист к книге покупок у покупателя
В дополнительном листе к книге покупок за I квартал 2012 г. ООО "Сигма" регистрирует аннулирование по счету-фактуре N 15 от 28.03.2012 в связи с внесением в него исправлений, исправление счета-фактуры N 1 от 03.04.2012 и корректировочный счет-фактуру N 16 от 03.04.2012 в части увеличения стоимости отгруженных товаров.
Дополнительный лист книги покупок N 1
--
Покупатель ООО "Сигма"
----------------------------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя 5016334565/501601001
----------------------
Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения
в него исправлений I квартал 2012 года
--------------------------------
Дополнительный лист составлен 3 апреля 2012 года
---------------------
N п/п | Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН продавца | КПП продавца | Страна происхождения товара (цифровой код), номер таможенной декларации | Стоимость покупок, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке | стоимость покупок, освобождаемых от налога | ||||||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | ||||||||||||||||
стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | ||||||||||||||
1 | 2 | 2а | 2б | 2в | 3 | 4 | 5 | 5а | 5б | 6 | 7 | 8а | 8б | 9а | 9б | 10 | 11а | 11б | 12 |
Итого | 107 498 | 91 100 | 16 398 | - | - | - | - | - | - | ||||||||||
1 | 28.03.2012 N 15 | - | - | - | - | 28.03.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | -24 190 | -20 500 | -3690 | - | - | - | - | - | - |
2 | 28.03.2012 N 15 | N 1, 03.04.2012 | - | - | - | 28.03.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 24 072 | 20 400 | 3672 | - | - | - | - | - | - |
3 | 28.03.2012 N 15 | N 1, 03.04.2012 | N 16, 03.04.2012 | - | - | 28.03.2012 | ООО "Радуга" | 7715265240 | 771501001 | - | 1652 | 1400 | 252 | - | - | - | - | - | - |
Всего | 109 032 | 92 400 | 16 632 | - | - | ||||||||||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Сидоров И.И.
-------------- --------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________________ ___________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя ______________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Пример 9. Дополнительный лист к книге продаж у покупателя
В дополнительном листе к книге продаж за I квартал 2012 г.
ООО "Сигма" регистрирует корректировочный счет-фактуру N 16 от 03.04.2012 в части уменьшения стоимости отгруженных товаров.
Дополнительный лист книги продаж N 1
--
Продавец ООО "Сигма"
-----------------------
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-продавца 5016334565/501601001
---------------------
Налоговый период, год, в котором зарегистрированы счет-фактура,
корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или
налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение
работ, оказание услуг), передача имущественных прав, в случае изменения
их стоимости в последующих налоговых периодах в сторону
увеличения I квартал 2012 года
----------------------------------------------
Дополнительный лист составлен 3 апреля 2012 года
---------------------------
Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | стоимость продаж, освобождаемых от налога | |||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | |||||||||||||
стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||||||||
1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9 |
Итого | 3540 | 3000 | 540 | - | - | - | - | - | - | |||||||
28.03.2012 N 15 | N 1, 03.04.2012 | N 16, 03.04.2012 | - | ООО Сигма" | 5016334565 | 501601001 | - | 1888 | 1600 | 288 | - | - | - | - | - | - |
Всего | 5428 | 4600 | 828 | - | - | - | - | - | - | |||||||
Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо Сидоров И.И.
--------------------------- ---------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________________ ___________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя _____________________________
_____________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
О. Мокроусов,
"ЭЖ"
"Новая бухгалтерия", выпуск 4, апрель 2012 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Новая бухгалтерия"
Учредитель ЗАО "ЭЖ МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.
Свидетельство ПИ N ФС77-43744 от 24.01.2011
Адрес редакции и издателя:
125319, Москва,
ул. Черняховского, д. 16