Вопрос: Как установить лимит остатка наличных денег в кассе автономного учреждения на 2012 год? Есть ли утвержденная форма для его расчета? ("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2012 г.)

Как установить лимит остатка наличных денег в кассе автономного учреждения на 2012 год? Есть ли утвержденная форма для его расчета?

Автономные учреждения, как и все другие организации, при осуществлении операций с наличными средствами с 01.01.2012 руководствуются Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П). В соответствии с его п. 1.2 учреждение самостоятельно устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе. Лимит остатка наличных средств утверждается внутренним распорядительным документом (например, приказом, распоряжением), который хранится в установленном в учреждении порядке (п. 1.3 Положения N 373-П).

Напомним, ранее для установления лимита остатка наличных средств в кассе использовалась форма расчета, утвержденная Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П, в которой приводились расчетные данные и испрашиваемая сумма лимита. На основании этого расчета кредитная организация (орган ОФК, финансовый орган) принимала решение об установлении лимита остатка кассы. Теперь этот документ утратил силу в связи с вступлением в действие Положения N 373-П, которым форма указанного расчета уже не предусмотрена.

Исходя из Положения N 373-П произведенный в установленном порядке расчет лимита остатка кассы учреждение оформляет в произвольной форме. Заметим также, что согласовывать его с кредитной организацией (органом ОФК, финансовым органом) не нужно. Данный расчет в свою очередь является основанием для издания распорядительного документа о лимите остатка кассы.

Далее рассмотрим, как можно оформить расчет и приказ автономного учреждения на установление лимита остатка кассы на 2012 год.

Автономное учреждение определяет лимит остатка наличных денег в кассе в соответствии с приложением к Положению N 373-П, в котором приведены формулы для расчета в зависимости от объема поступлений наличных денег, выбранного расчетного периода и периодичности сдачи в банк наличных средств, а при отсутствии поступлений - от объема выплат, выбранного расчетного периода и периодичности получения средств по денежному чеку в банке. Разберем оба варианта.

I. При наличии поступлений в кассу лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

, где

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (для вновь созданных учреждений - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). В случае если в состав автономного учреждения входят обособленные подразделения, которым не открыты отдельные расчетные счета, объем поступлений средств определяется с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги данными подразделениями;

Р - расчетный период, определяемый учреждением, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. При его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней;

- период между днями сдачи в банк учреждением наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы рассчитывается после прекращения ее действия. При определении могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности учреждения (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Приведем образец оформления расчета при наличии поступлений денежных средств в кассу.

Приложение 1 к Приказу

МОАУ г. Мурманска

"Спортивная школа N 17"

от 10.01.2012 N 1

Расчет
на установление лимита остатка кассы на 2012 год

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П, и на основании принятых (определенных) в учреждении расчетных данных при наличии поступлений в кассу наличных средств.

Наименование показателя	Расчетные данные
Объем поступлений наличных денег за оказанные услуги за расчетный период (V)*	220 000 руб. (за декабрь 2011 года)
Расчетный период (Р)	22 рабочих дня (декабрь 2011 года)
Период между днями сдачи выручки в банк	3 дня
Сумма лимита	30 000 (Тридцать тысяч) руб.
* Определяется на основании регистров бухгалтерского учета.

Руководитель	Петров В.В.
Главный бухгалтер	Иванова И.Р.

II. При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги учреждение учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное учреждение - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле:

, где

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях. В случае если в состав автономного учреждения входят обособленные подразделения, которым не открыты отдельные расчетные счета, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих подразделениях;

Р - определяемый учреждением расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (в его расчет могут включаться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; данный период составляет не более 92 рабочих дней);

- период между днями получения по денежному чеку в банке учреждением наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Далее представлен образец оформления расчета при отсутствии поступлений в кассу денежных средств.

Приложение 1

к Приказу МОАУ г. Мурманска

"Спортивная школа N 17"

от 10.01.2012 N 1

Расчет
на установление лимита остатка кассы на 2012 год

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П, и на основании принятых (определенных) в учреждении расчетных данных при отсутствии поступлений наличных средств.

Наименование показателя	Расчетные данные
Объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период (R)*	150 000 руб. (за IV квартал 2011 года)
Расчетный период (Р)	64 рабочих дня (IV квартал 2011 года)
Период между днями получения наличных денег по денежному чеку в банке	7 дней
Сумма лимита	16 406 (Шестнадцать тысяч четыреста шесть) руб.
* Определяется на основании регистров бухгалтерского учета.

Руководитель	Петров В.В.
Главный бухгалтер	Иванова И.Р.

Отметим также, что в Положении N 373-П не указано, на какой период нужно устанавливать лимит остатка кассы. Это должно быть отражено в нормативном акте учреждения, определяющем порядок ведения кассовых операций (он может быть оформлен в виде отдельного документа (например, положения) или прописан в одном из разделов в учетной политике автономного учреждения). Таким образом, срок, на который устанавливается лимит остатка кассы, учреждение определяет самостоятельно (на месяц, квартал, год или иной период), при необходимости он может пересматриваться.

Приказ об установлении лимита остатка кассы можно оформить следующим образом. (Образец приказа составлен к последнему из вышеприведенных расчетов.)

Муниципальное образовательное автономное учреждение г. Мурманска

"Спортивная школа N 17"

Приказ

"10" января 2012 года

N 1

Об установлении лимита остатка наличных денег на 2012 год

В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П,

Приказываю:

1. Утвердить период между днями получения в банке наличных денег на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых для нужд учреждения, осуществление представительских расходов - 7 рабочих дней.

2. За расчетный период принять IV квартал 2011 года, который равен 64 рабочим дням.

3 Утвердить на основании произведенного расчета лимит остатка наличных денег в кассе на 2012 год (максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте проведения кассовых операций) в сумме 16 406 руб.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Иванову И.Р.

Приложение:

Расчет лимита остатка наличных денег на 2012 год.

Директор

Петров В.В.

О. Сизонова,

главный редактор журнала "Автономные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 апреля 2012 г.

"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2012 г.