Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заказал разработку сайта для создания интернет-магазина. Данные услуги были выполнены сторонней организацией и оплачены индивидуальным предпринимателем. Можно ли учесть расходы на создание сайта при УСНО? ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 2, март-апрель 2012 г.)

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заказал разработку сайта для создания интернет-магазина. Данные услуги были выполнены сторонней организацией и оплачены индивидуальным предпринимателем. Можно ли учесть расходы на создание сайта при УСНО?

В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Исходя из этого, если налогоплательщику принадлежат исключительные права на созданный сторонней организацией сайт, необходимый для создания интернет-магазина, и указанные права подтверждены документально, а также оплачены услуги сторонней организации, расходы на создание данного программного комплекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, могут быть отнесены к расходам на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренным пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Аналогичное мнение высказано и в Письме Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-11-11/317.

Ю.В. Подпорин,

заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

1 марта 2012 г.

"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", N 2, март-апрель 2012 г.